Công văn 4313/TCT-CS của Tổng cục Thuế về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định không sử dụng đem bán

Kính gửi: Công ty TNHH Nguyên Phương
(Xã Vĩnh Hòa, Huyện Tân Châu, Tỉnh An Giang)
 

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 02/CV-2010 ngày 10/8/2010 của Công ty TNHH Nguyên Phương về khấu trừ thuế GTGT đầu vào của TSCĐ không sử dụng đem bán. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Điểm 1 mục II Phần A Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính về thuế GTGT hướng dẫn:

"1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt lát, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản thông thường khác" thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Tại Điểm 1.2.c2 mục III phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC nêu trên hướng dẫn: "c.2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra" .

Tại Điểm 1.2.c7 mục III phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC nêu trên hướng dẫn: "c.7. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng nêu tại mục II phần A Thông tư này được tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu hoặc chi phí kinh doanh".

Căn cứ hướng dẫn trên, Công ty TNHH Nguyên Phương có trang trại nuôi cá tra xuất bán trực tiếp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, trường hợp Công ty TNHH Nguyên Phương có mua chiếc xe Ô tô làm TSCĐ phục vụ cho hoạt động không chịu thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào của TSCĐ này Công ty đã tính vào nguyên giá TSCĐ thì khi bán TSCĐ là xe Ô tô Công ty sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của TSCĐ mua trước đó.

Tổng Cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Nguyên Phương biết và liên hệ với Cục Thuế tỉnh An Giang để được hướng dẫn cụ thể./.