Công văn 429/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn về việc về việc giải đáp chính sách thuế

Trả lời công văn số 13/2022/CV-TA22 ngày 16/3/2022 cua Công ty Cổ phần Xây dựng Trường An (sau đây gọi tắt là “Công ty”) về việc đề nghị hướng dẫn chính sách thuế. Sau khi xem xét nội dung công văn, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có ý kiến như sau:

1. Về thời hạn bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử.

- Tại Khoản 1 Điều 59 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 cua Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ có quy định:

“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022, khuyến khích cơ quan, tổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử của Nghị định này trước ngày 01 tháng 7 nam 2022.”

- Tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ có quy định:

“1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022, khuyến khích cơ quan, tổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử theo hướng dẫn tại Thông tư này và của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP trước ngày 01 tháng 7 năm 2022.”

- Căn cứ Quyết định số 206/QĐ-BTC ngày 24/02/2022 của Bộ Tài chính về việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử tại 57 tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, trong đó có tỉnh Lạng Sơn. Thời gian thực hiện từ tháng 4/2022.

Căn cứ các quy định nêu trên thời điểm bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử là ngày 01/7/2022. Tuy nhiên Chính phủ và Bộ Tài chính khuyến khích cơ quan, tổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử từ tháng 4/2022. Trường hợp Công ty vẫn còn hóa đơn giấy thì có thể tiếp tục sử dụng, Cục Thuế khuyến nghị Công ty nên sớm đăng ký chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử để đảm bảo các quyền và lợi ích của Công ty khi sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định.

2. Về chính sách thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội.

- Tại Điều 1 quy định về giảm thuế giá trị gia tăng:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiêu tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại...”

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

...

4. Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế giá trị gia tăng.”

- Tại Điều 3 quy định về hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện:

“Điều 3. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.

Điêu 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.

...”

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.

- Tại khoản 5 Điều 8 quy định về thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt.

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

...

5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

- Tại Điều 11 quy định về thuế suất 10%.

“Điều 11. Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại...”

Căn cứ Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội.

Trường hợp Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có phát sinh doanh thu từ hoạt động xây dựng cơ bản (thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%) và không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành theo Nghị định số 15/2022 NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 cua Chính phủ kể từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022.

Thời điểm ghi nhận doanh thu và xác định thuế GTGT là là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Do vậy đối với các công trình ký hợp đồng trước ngày 01/02/2022, thì khối lượng nghiệm thu, bàn giao từ thời điểm 01/02/2022 đến 31/12/2022 được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 15/2021/NĐ-CP; Đối với những công trình hoàn thành bàn giao trước 01/02/2022 và đã xuất hết hóa đơn, nhưng từ 01/02/2022 mới phê duyệt quyết toán, có phát sinh tăng, giảm giá trị so với hóa đơn đã xuất, thì Công ty xuất hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm doanh thu theo quy định hiện hành với thuế suất thuế GTGT là 10%.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn trả lời để Công ty cổ phần Xây dựng Trường An được biết và thực hiện./.