Công văn 4238/CTYBA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Yên Bái hướng dẫn về chính sách thuế đối với chi phí môi giới tiếp thị bán hàng hóa ra nước ngoài

Ngày 14/12/2022, Cục Thuế tỉnh Yên Bái nhận được Công văn số 191/CV-TS của Công ty Cổ phần Khai khoáng Thanh Sơn (Sau đây viết tắt là Công ty) về việc đề nghị giải đáp về vấn đề thuế đối với chi phí môi giới tiếp thị bán hàng hóa ra nước ngoài.

Về vấn đề này Cục Thuế tỉnh Yên Bái có ý kiến như sau:

Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính quy định như sau:

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

...”

Tại khoản 4 Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 8 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (sau đây viết tắt là Thông tư 103/2014/TT-BTC) quy định về đối tượng không áp dụng như sau:

“4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:

Ví dụ 7:

Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để bán sản phẩm của doanh nghiệp Việt Nam tại thị trường Thái Lan hoặc thị trường thế giới thì dịch vụ môi giới này của doanh nghiệp Thái Lan không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư; trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp Việt Nam tại Việt Nam thì dịch vụ môi giới này thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư.”

Như vậy căn cứ tại các quy định trên, đối với trường hợp vướng mắc của Công ty Cổ phần Khai khoáng Thanh Sơn được thực hiện như sau:

- Khoản chi phí hoa hồng môi giới, tiếp thị của Công ty chi trả cho đơn vị môi giới tại nước ngoài nhằm quảng bá sản phẩm và bán hàng hóa ra thị trường quốc tế là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nếu đáp ứng đủ các điều kiện quy định như trên thì được tính vào chi phí được trừ khi kê khai, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Chứng từ kế toán làm căn cứ để được ghi nhận chi phí môi giới bán hàng tại nước ngoài được thực hiện theo quy định của Luật kế toán, và các văn bản pháp luật về thuế hiện hành, liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

- Khoản chi phí hoa hồng môi giới bán hàng hóa của công ty nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ môi giới để bán sản phẩm hàng hóa cho Công ty Cổ phần Khai khoáng Thanh Sơn tại nước ngoài không thuộc đối tượng áp dụng nộp thuế nhà thầu nước ngoài quy định tại khoản 4 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

Trên đây là ý kiến trả lời của Cục Thuế tỉnh Yên Bái để Công ty Cổ phần Khai khoáng Thanh Sơn được biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản pháp luật đã được trích dẫn tại công văn này./.