Công văn 4237/CTTNG-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên về việc chính sách thuế đối với hoạt động đào tạo vừa làm vừa học, văn bằng 2 của cơ sở giáo dục công lập

TỔNG CỤC THUẾ

CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN

^{________________}

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

^{_________________________}

Số: 4237/CTTNG-TTHT

V/v chính sách Thuế đối với hoạt động

đào tạo vừa làm vừa học, văn bằng 2

của cơ sở giáo dục công lập

Thái Nguyên, ngày 27 tháng 10 năm 2021

Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nhận được công văn số 4155/ĐHSP-KHTC ngày 14/10/2021 của Trường Đại học Sư phạm Thái Nguyên; phiếu chuyển số 944/PC-TCT ngày 20/10/2021 của Tổng Cục thuế; công văn số 12083/BTC-CST ngày 22/10/2021 của Bộ Tài chính liên quan đến vướng mắc trong việc thực hiện chính sách thuế đối với hoạt động đào tạo vừa làm vừa học, văn bằng 2 của cơ sở giáo dục công lập của Trường Đại học Sư phạm Thái Nguyên. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên có ý kiến như sau:

Trường Đại học Sư phạm Thái Nguyên đã đăng ký nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên theo phương pháp trực tiếp trên GTGT.

Căn cứ Điều 4, Điều 13, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:

+ Tại Khoản 13, Điều 4

"13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.

Trường hợp các cơ sở dạy học các cấp từ mầm non đến trung học phổ thông có thu tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu khác dưới hình thức thu hộ, chi hộ thì tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu hộ, chi hộ này cũng thuộc đối tượng không chịu thuế.

Khoản thu về ở nội trú của học sinh, sinh viên, học viên; hoạt động đào tạo (bao gồm cả việc tổ chức thi và cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo) do cơ sở đào tạo cung cấp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp cơ sở đào tạo không trực tiếp tổ chức đào tạo mà chỉ tổ chức thi, cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo thì hoạt động tổ chức thi và cấp chứng chỉ cũng thuộc đối tượng không chịu thuế. Trường hợp cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng chỉ không thuộc quy trình đào tạo thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

...”

+ Tại Khoản 2, Điều 13

“2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:

1. Đối tượng áp dụng:

...

- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.”.

Căn cứ Điều 2, Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN quy định:

+ Tại Điểm b, Khoản 1, Điều 2

“b) Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế trong tất cả các lĩnh vực.

+ Tại Khoản 5, Điều 3

“5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.

+ Đối với hoạt động khác: 2%.

...”

Căn cứ các quy định Pháp luật nêu trên, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên trả lời về nguyên tắc như sau:

- Thuế GTGT: Đối với hoạt động đào tạo (bao gồm cả việc tổ chức thi và cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo) do trường Đại học Sư phạm Thái Nguyên cung cấp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp hoạt động cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng chỉ trên nằm ngoài quy trình đào tạo của trường thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

- Thuế TNDN: Đối với hoạt động đào tạo vừa làm vừa học, văn bằng 2 của cơ sở giáo dục công lập theo quy định của pháp luật về giáo dục, đào tạo phải kê khai, tính nộp thuế TNDN theo tỷ lệ quy định đối với giáo dục tại khoản 5 Điêu 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính.

Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên trả lời để Trường Đại học Sư phạm Thái Nguyên biết và thực hiện theo các văn bản quy phạm Pháp luật nêu trên./.