Công văn 414/TCT-TNCN của Tổng cục Thuế về việc thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản

Kính gửi: ông Lê Thanh Hà
(Địa chỉ: 198B/16 Dương Bá Trạc-phường 2-quận 8-TP Hồ Chí Minh)

Tổng cục Thuế nhận được đơn đề nghị của ông Lê Thanh Hà về việc nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với chuyển nhượng bất động sản. Vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Điều 5 Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân thì :

"3.5.3. Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản áp dụng thuế suất 25% tính trên thu nhập tính thuế đáp ứng các điều kiện sau:

a) Giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng và kê khai trên tờ khai thuế không thấp hơn giá do Uỷ ban Nhân dân cấp tỉnh quy định (đối với quyền sử dụng đất) hoặc không thấp giá tính lệ phí trước bạ do Uỷ ban Nhân dân cấp tỉnh quy định (đối với nhà và các công trình xây dựng) tại thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định của Pháp luật

Trường hợp giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng và kê khai trên tờ khai thuế thấp hơn giá do Uỷ ban Nhân dân cấp tỉnh quy định (đối với quyền sử dụng đất) hoặc thấp hơn giá tính lệ phí trước bạ do Uỷ ban Nhân dân cấp tỉnh quy định (đối với nhà và các công trình xây dựng) tại thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định của Pháp luật thì áp dụng thuế suất 2% tính trên giá do Uỷ ban Nhân dân cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định.

b) Giá mua và các chi phí liên quan (các chi phí liên quan đến cấp quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà; chi phí cải tạo đất, nhà; chi phí xây dựng; các chi phí có liên quan khác) người nộp thuế kê khai phải có hoá đơn, chứng từ hợp pháp làm căn cứ chứng minh giá mua và các chi phí liên quan mà người nộp thuế kê khai là đúng….

Trường hợp người nộp thuế kê khai giá mua và chi phí liên quan nhưng không có đầy đủ hoá đơn, chứng từ chứng minh giá mua và chi phí hoặc có kèm theo hoá đơn, chứng từ nhưng qua kiểm tra cơ quan thuế phát hiện có hoá đơn, chứng từ không hợp pháp, không hợp lệ thì áp dụng thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng.

d) Trường hợp cá nhân kê khai nộp thuế theo thuế suất 2% tính trên giá chuyển nhượng nhưng qua kiểm tra thấy giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng và kê khai thuế thấp hơn giá do Uỷ ban Nhân dân cấp tỉnh quy định thì tính thuế theo thuế suất 2% trên giá do Uỷ ban Nhân dân cấp tỉnh quy định"

Căn cứ các quy định nêu trên; trường hợp của ông Lê Thanh Hà chuyển nhượng nhà ở và quyền sử dụng đất ở tại huyện Nhà Bè không xác định được giá vốn và các chi phí liên quan đối với việc chuyển nhượng căn nhà, thì áp dụng thuế suất thuế TNCN là 2% tính trên giá chuyển nhượng.

Tổng cục Thuế trả lời để ông Lê Thanh Hà, Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh và Chi cục Thuế huyện Nhà Bè được biết./.