Công văn 408/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long khai thuế thay, nộp thuế thay

Kính gửi: Công ty CP Tập đoàn Hoa Sen - Chi nhánh tỉnh Vĩnh Long; 

Mã số thuế: 3700381324-492; 

Địa chỉ: số 333, khóm Tân Vĩnh Thuận, phường Tân Ngãi, 

Tp Vĩnh Long, tỉnh Vĩnh Long. 

Ngày 06/4/2022, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhận được Công văn số 01/CNVL-HSG đề ngày 06/04/2022 của Công ty CP Tập đoàn Hoa Sen Chi nhánh tỉnh Vĩnh Long (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc kê khai và nộp thuế thay. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến như sau: 

Căn cứ điểm đ khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế: 

“Điều 7. Hồ sơ khai thuế 

5. Tổ chức, cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế phải có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định về khai thuế, nộp thuế như quy định đối với người nộp thuế tại Nghị định này, bao gồm: 

đ) Tổ chức chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân là các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì tổ chức có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định.” 

- Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 16 Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: 

“Điều 16. Quản lý thuế đối với tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân 

1. Hồ sơ khai thuế 

a) Hồ sơ khai thuế tháng, quý đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong trường hợp cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức; tổ chức chi trả cho cá nhân đạt doanh số; tổ chức là chủ sở hữu sàn giao dịch thương mại điện tử; tổ chức tại Việt Nam là đối tác của nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài (không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân quy định tại điểm 8.4 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau: 

- Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này; 

- Phụ lục Bảng kê chi tiết hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (áp dụng đối với tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân; cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức; tổ chức chi trả cho cá nhân đạt doanh số; tổ chức là chủ sở hữu sàn giao dịch thương mại điện tử; tổ chức tại Việt Nam là đối tác của nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài) theo mẫu số 01-1/BK-CNKD ban hành kèm theo Thông tư này; 

- Bản sao hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếu là lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng). Cơ quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình bản chính để đối chiếu, xác nhận tính chính xác của bản sao so với bản chính.”

- Căn cứ điểm c khoản 3 Điều 30 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:

“Điều 30. Đối tượng đăng ký thuế và cấp mã số thuế 

3. Việc cấp mã số thuế được quy định như sau: 

c) Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay được cấp mã số thuế nộp thay để thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho người nộp thuế" 

- Căn cứ điểm g khoản 2 Điều 4 và điểm b khoản 6 Điều 7 Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế: 

“Điều 4. Đối tượng đăng ký thuế 

2. Người nộp thuế thuộc đối tượng thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, bao gồm: 

g) Doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ chức kinh tế, tổ chức khác và cá nhân có. trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho người nộp thuế khác phải kê khai và xác định nghĩa vụ thuế riêng so với nghĩa vụ của người nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế (trừ cơ quan chi trả thu nhập khi khấu trừ, nộp thay thuế thu nhập cá nhân) ...

... 

Điều 7. Địa điểm nộp và hồ sơ đăng ký thuế lần đầu 

6. Đối với người nộp thuế là tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay và tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu quy định tại Điểm g, m Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế như sau: 

b) Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân, tổ chức được giao quản lý hợp đồng hợp tác kinh doanh với tổ chức nhưng không thành lập pháp nhân riêng nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ đăng ký thuế gồm: 

- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này; 

- Bản sao hợp đồng hoặc văn bản hợp tác kinh doanh." 

Căn cứ các quy định trên: 

- Trường hợp Công ty có phát sinh chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân là các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì Công ty có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định tại điểm đ khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Hồ sơ khai thuế gồm Tờ khai mẫu số 01/CNKD, Phụ lục Bảng kê chi tiết, Bản sao hợp đồng hợp tác kinh doanh được quy định cụ thể tại điểm a khoản 1 Điều 16 Thông tư 40/2021/TT- BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính. 

- Công ty thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được cấp mã số thuế khai thay theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 30 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và điểm g khoản 2 Điều 4 Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính. Hồ sơ đăng ký thuế gồm Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐK-TCT, Bản sao hợp đồng hoặc văn bản hợp tác kinh doanh được quy định cụ thể tại điểm b khoản 6 Điều 7 Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính. 

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời để Công ty CP Tập đoàn Hoa Sen - Chi nhánh tỉnh Vĩnh Long biết, thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị liên hệ trực tiếp với Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế hoặc số điện thoại 02703.823.559 để được hướng dẫn./.