Công văn 402/CTHPH-TTHT ngày 14/02/2023 của Cục Thuế thành phố Hải Phòng về việc giải đáp chính sách thuế

Kính gửi: Công ty TNHH Tesa Site Hải Phòng
Mã số thuế: 0202090415

Địa chỉ: Lô đất CN2A, Khu công nghiệp dịch vụ và hàng hải (DEEP C2B), thuộc Khu kinh tế Đình Vũ - Cát Hải, p. Đông Hải 2, Q. Hải An, TP. Hải Phòng.

Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được công văn số 01/2023/CV-tSH đề ngày 10/01/2023 của Công ty TNHH Tesa Site Hải Phòng (sau đây gọi là “Công ty”), đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế.

Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:

1. Đối với chi phí của người lao động làm việc cho Công tỵ mẹ

Căn cứ Điều 52 Luật lao động số 45/2019/QH14 ngày 20/11/2019 của Quốc hội quy định hoạt động cho thuê lại lao động:

“1. Cho thuê lại lao động là việc người lao động giao kết hợp đồng lao động với một người sử dụng lao động là doanh nghiệp cho thuê lại lao động, sau đó người lao động được chuyển sang làm việc và chịu sự điều hành của người sử dụng lao động khác mà vẫn duy trì quan hệ lao động với người sử dụng lao động đã giao kết hợp đồng lao động.

2. Hoạt động cho thuê lại lao động là ngành, nghề kinh doanh có điều kiện, chỉ được thực hiện bởi các doanh nghiệp có Giấy phép hoạt động cho thuê lại lao động và áp dụng đối với một số công việc nhất định.”;

Căn cứ Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóạ, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”.

Từ các căn cứ nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Tesa Site Hải Phòng ký hợp đồng lao động với người lao động. Tuy nhiên, người lao động làm việc theo sự phân công và điều hành của Tesa SE (Công ty mẹ). Công ty tiến hành chi trả toàn bộ các khoản như lương, trợ cấp,... cho người lao động và thu lại tiền từ Công ty mẹ thì hoạt động kể trên không phải là hoạt động thu hộ, chi hộ. Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế, đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật đã trích dẫn để xác định ngành nghề kinh doanh phù hợp (cung ứng dịch vụ hoặc cho thuê lại lao động). Từ đó, Công ty tổ chức thực hiện và lập hóa đơn theo quy định của pháp luật.

2. Đối với hồ sơ chứng từ khi mua hàng hóa, dịch vụ

Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội và các văn bản hướng dẫn thi hành quy định về chứng từ điện tử;

Căn cứ Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 của Quốc hội:

- Tại Điều 16 quy định về nội dung chứng từ kế toán:

“Điều 16. Nội dung chứng từ kế toán

1. Chứng từ kế toán phải có các nội dung chủ yếu sau đây:

a) Tên và số hiệu của chứng từ kế toán;

b) Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán;

c) Tên, địa chỉ của cơ quan, tổ chức, đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ kế toán;

d) Tên, địa chỉ của cơ quan, tổ chức, đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán;

đ) Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

e) Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng số; tổng số tiền của chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi bằng số và bằng chữ;

g) Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và những người có liên quan đến chứng từ kế toán.

2. Ngoài những nội dung chủ yếu của chứng từ kế toán quy định tại khoản 1 Điều này, chứng từ kế toán có thể có thêm những nội dung khác theo từng loại chứng từ.”;

- Tại Điều 17 quy định về chứng từ điện tử:

“1. Chứng từ điện tử được coi là chứng từ kế toán khi có các nội dung quy định tại Điều 16 của Luật này và được thể hiện dưới dạng dữ liệu điện tử, được mã hóa mà không bị thay đổi trong quá trình truyền qua mạng máy tính, mạng viễn thông hoặc trên vật mang tin như băng từ, đĩa từ, các loại thẻ thanh toán.

…3. Khi chứng từ bằng giấy được chuyển thành chứng từ điện tử để giao dịch, thanh toán hoặc ngược lại thì chứng từ điện tử có giá trị để thực hiện nghiệp vụ kinh tế, tài chính đó, chứng từ bằng giấy chỉ có giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo dõi và kiểm tra, không có hiệu lực để giao dịch, thanh toán.”;

- Tại khoản 6 Điều 18 quy định về lưu trữ chứng từ kế toán lập dưới dạng chứng từ điện tử:

“6. Chứng từ kế toán được lập dưới dạng chứng từ điện tử phải tuân theo quy định tại Điều 17, khoản 1 và khoản 2 Điều này. Chứng từ điện tử được in ra giấy và lưu trữ theo quy định tại Điều 41 của Luật này. Trường hợp không in ra giấy mà thực hiện lưu trữ trên các phương tiện điện tử thì phải bảo đảm an toàn, bảo mật thông tin dữ liệu và phải bảo đảm tra cứu được trong thời hạn lưu trữ.”;

- Tại khoản 4 Điều 19 quy định về ký chứng từ điện tử:

“4. Chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử. Chữ ký trên chứng từ điện tử có giá trị như chữ ký trên chứng từ bằng giấy.”;

Căn cứ Điều 7 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về chuyển đổi hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử thành hóa đơn, chứng từ giấy:

“1. Hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử hợp pháp được chuyển đổi thành hóa đơn, chứng từ giấy khi có yêu cầu nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh hoặc theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế, cơ quan kiểm toán, thanh tra, kiểm tra, điều tra và theo quy định của pháp luật về thanh tra, kiểm tra và điều tra.

2. Việc chuyển đổi hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử thành hóa đơn, chứng từ giấy phải bảo đảm sự khớp đúng giữa nội dung của hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử và hóa đơn, chứng từ giấy sau khi chuyển đổi.

3. Hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử được chuyển đổi thành hóa đơn, chứng từ giấy thì hóa đơn, chứng từ giấy chỉ có giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo dõi theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về giao dịch điện tử, không có hiệu lực để giao dịch, thanh toán, trừ trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế theo quy định tại Nghị định này.”;

Căn cứ khoản 5 Điều 5 Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật kế toán:

“5. Các chứng từ kế toán ghi bằng tiếng nước ngoài khi sử dụng để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính ở Việt Nam phải được dịch các nội dung chủ yếu quy định tại khoản 1 Điều 16 Luật kế toán ra tiếng Việt. Đơn vị kế toán phải chịu trách nhiệm về tính chính xác và đầy đủ của nội dung chứng từ kế toán được dịch từ tiếng nước ngoài sang tiếng Việt. Bản chứng từ kế toán dịch ra tiếng Việt phải đính kèm với bản chính bằng tiếng nước ngoài”.

Từ các căn cứ nêu trên, Cục Thuế TP Hải Phòng hướng dẫn về mặt nguyên tắc như sau:

+ Về việc lập chứng từ điện tử: Trường hợp Công ty TNHH Tesa Site Hải Phòng áp dụng chứng từ điện tử trong giao dịch mua bán và sử dụng cho mục đích kê khai thuế thì chứng từ điện tử được lập và lưu trữ theo các quy định tại Điều 16, Điều 17, Điều 18 của Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 của Quốc hội. Đối với chứng từ điện tử được cung cấp bởi các đối tác nước ngoài thì phải phù hợp với quy định của nước sở tại.

+ Về việc chuyển đổi chứng từ điện tử thành chứng từ giấy, cung cấp cho cơ quan thuế: Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 7 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

+ Về việc chứng từ kế toán thể hiện bằng tiếng nước ngoài: Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 của Chính phủ để ghi sổ kế toán.

Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty TNHH Tesa Site Hải Phòng biết và thực hiện./.