Công văn 3965/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc chính sách thuế

Kính gửi:  Cục thuế tỉnh Đăk Lăk

Trả lời công văn số 1693/CT-THNVDT ngày 10/07/2007 của Cục thuế tỉnh Đăk Lăk đề nghị hướng dẫn vướng mắc về chính sách thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Thuế suất thuế GTGT:

Căn cứ Điểm 3.28, Mục II, Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế GTGT hướng dẫn: “Hàng hóa không được nêu tại Mục II, Phần A; Điểm 1, 2 Mục II, Phần B Thông tư này” áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%

Trường hợp doanh nghiệp bán tượng lãnh tụ bằng kim loại hoặc bằng đá, thạch cao và bán các loại đảng kỳ, quốc kỳ, đoàn kỳ, đội kỳ được may bằng vải phát sinh doanh thu thì sản phẩm này thuộc diện chịu thuế GTGT với thuế 10%.

Về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động chế biến tinh bột sắn Cục thuế hỏi tại công văn số 1035/CT-THDT ngày 24/04/2007, Tổng cục Thuế đã có công văn số 2648/TCT-CS ngày 11/7/2007 trả lời về vấn đề này.

2. Đối với hóa đơn hàng xuất khẩu:

Ngày 13/9/2007, Tổng cục Thuế đã có công văn số 3755/TCT-CS hướng dẫn Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương về việc lập hóa đơn, khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu. Đề nghị Cục thuế căn cứ vào công văn nêu trên để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện.

3. Thuế GTGT đối với trường hợp xuất khẩu vào kho ngoại quan:

Tại Khoản d, Điểm 1, Mục III Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC nêu trên có quy định 1 trong những Điều kiện, thủ tục cần thiết đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được khấu trừ/hoàn thuế theo quy định phải có: “Tờ khai hải quan hàng xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan đã xuất khẩu”.

Tại Điểm V Mục I phần B Thông tư số 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 hướng dẫn về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan quy định việc xác nhận thực xuất đối với hàng xuất khẩu gửi kho ngoại quan: Hải quan kho ngoại quan xác nhận “hàng đã đưa vào kho ngoại quan” lên Tờ khai hải quan xuất khẩu để người xuất khẩu làm căn cứ thanh Khoản.

Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp hàng hóa xuất khẩu gửi kho ngoại quan mà hải quan kho ngoại quan chưa xác nhận lên Tờ khai hải quan xuất khẩu thì hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Doanh nghiệp xuất khẩu không được khấu trừ/hoàn thuế GTGT đầu vào.

4. Về hồ sơ hoàn thuế trước kiểm tra sau:

Căn cứ Điểm 2 Điều 30 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết một số Điều của Luật Quản lý thuế quy định:

“ 2. Các trường hợp thuộc diện kiểm tra hồ sơ trước khi hoàn thuế:

a) Hoàn thuế theo quy định của Điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên;

b) Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu;

c) Người nộp thuế đã có hành vi trốn thuế, gian lận về thuế trong thời hạn 2 năm tính từ thời Điểm đề nghị hoàn thuế trở về trước;

d) Người nộp thuế không thực hiện giao dịch thanh toán qua ngân hàng theo quy định;

đ) Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước;

e) Hết thời hạn theo thông báo của cơ quan quản lý thuế nhưng người nộp thuế không giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế theo yêu cầu;

g) Hàng hóa nhập khẩu thuộc diện nhà nước quản lý theo quy định của pháp luật”.

Như vậy, đối với trường hợp pháp luật quy định phải thanh toán qua ngân hàng mà người nộp thuế không thực hiện giao dịch thanh toán qua ngân hàng thì hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước khi hoàn thuế. Đối với trường hợp pháp luật chưa quy định hoặc không quy định phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng, đồng thời cũng không thuộc các trường hợp còn lại theo quy định nêu trên thì hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau.

Tại Điểm 1.2d3 Khoản 1 Mục III, phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính quy định các trường hợp được coi là thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Theo đó, người nộp thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau có yêu cầu thủ tục thanh toán qua ngân hàng phải đảm bảo:

- Về thanh toán: thực hện theo quy định tại Điểm 1.2d3 Khoản 1 Mục III, phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC nêu trên.

- Về thủ tục, hồ sơ: thực hiện theo quy định tại Khoản 2, Mục I, phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007của Bộ Tài chính.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Đăk Lăk biết và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện./.