Công văn 3946/TCT-HT của Tổng cục Thuế về việc kê khai, nộp thuế theo tỷ lệ cho chi nhánh phụ thuộc

Kính gửi: Công ty TNHH Thực phẩm Orion Việt Nam

Trả lời Công văn ngày 23/03/2007 và Công văn số 0009 ACC-2007 ngày 10/08/2007 của Công ty TNHH Thực phẩm Orion Vina hỏi về việc kê khai, nộp thuế theo tỷ lệ cho chi nhánh phụ thuộc, Tổng Cục thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại điểm 2, mục II, phần C, Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 và điểm 2.5, mục II, phần C, Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT thì: “Cơ sở là đơn vị hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương với trụ sở chính như chi nhánh, cửa hàng... trực tiếp bán hàng hoá, dịch vụ, căn cứ vào hóa đơn đầu vào, đầu ra của hàng hoá nhận điều chuyển và hàng hoá do cơ sở trực tiếp mua vào, bán ra để kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi cơ sở phụ thuộc đóng trụ sở”.

Tại điểm 3, mục I, phần D, Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định: “Các đơn vị hạch toán báo số phụ thuộc cơ sở kinh doanh chính chỉ đăng ký thuế tại địa phương, không có nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế tại địa phương; Cơ sở kinh doanh chính có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế phần kinh doanh của mình và của các đơn vị hạch toán phụ thuộc báo sổ”.

Tại điểm 1, mục IV Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/08/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao quy định: “Cá nhân có thu nhập chịu thuế phải tự giác đăng ký, kê khai thu nhập chịu thuế; nộp thuế qua cơ quan chi trả thu nhập...”; cũng vấn đề này, Công văn 13692 TC/TCT ngày 23/11/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Cơ sở chi trả hoa hồng có trách nhiệm khấu trừ thuế, kê khai và nộp thuế thay cho cá nhân theo hướng dẫn tại Thông tư số 81/2004/TT-BTC”.

Căn cứ theo các quy định trên, trường hợp Công ty Orion Vina có chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại Hà Nội, trụ sở chính của Công ty tại tỉnh Bình Dương thực hiện kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế TNDN và thuế TNCN thay cho chi nhánh tại Hà Nội, riêng thuế GTGT thì chi nhánh tại Hà Nội thực hiện kê khai thuế GTGT hàng tháng theo mẫu 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính, nộp tờ khai và nộp thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý (Cục thuế Hà Nội).

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Thực phẩm Orion Vina được biết và thực hiện./.