Công văn 3903/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc trả lời chính sách thuế

Kính gửi: Nhà máy sản xuất thức ăn gia súc PROCONCO Đình Vũ

Trả lời công văn số 71/PRO-ĐV ngày 9/5/2007 của Nhà máy sản xuất thức ăn gia súc PROCONCO Đình Vũ thuộc Công ty liên doanh Việt Pháp sản xuất thức ăn gia súc PROCONCO hỏi về chính sách thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về chi phí nguyên vật liệu:

Căn cứ theo hướng dẫn tại mục III Phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp thì: Trường hợp Nhà máy sản xuất thức ăn gia súc PROCONCO Đình Vũ khi nhập khẩu nguyên liệu sản xuất thức ăn gia súc bị thiếu hụt về lượng giữa hoá đơn nhập khẩu và số hàng thực tế nhận tại cảng Hải Phòng thì giá trị nguyên liệu tổn thất này sau khi trừ các khoản bồi thường của các tổ chức, cá nhân gây ra tổn thất và của các tổ chức bảo hiểm (nếu có), giá trị tổn thất còn lại được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Về việc lập hoá đơn điều chỉnh:

Tại điểm 5.8 mục IV Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT có quy định: ''Trường hợp người bán đã xuất hàng và lập hoá đơn, người mua chưa nhận hàng nhưng phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hàng hoá, hoặc một phần hàng hoá, khi trả lại hàng bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị chưa có thuế GTGT, tiền thuế GTGT lý do trả hàng theo hoá đơn bán hàng (số, ký hiệu, ngày tháng của hoá đơn) đồng thời kèm theo hoá đơn để gửi trả bên bán để bên bán lập lại hoá đơn GTGT cho số lượng hàng hoá đã nhận và làm căn cứ bên bán điều chỉnh doanh số và thuế GTGT đầu ra''.

Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty có sử dụng hoá đơn điều chỉnh có ghi tổng số tiền điều chỉnh giảm nhưng không thể ghi rõ số lượng hàng hoá lên hoá đơn (do lỗi phần mềm kế toán). Nếu bên bán và bên mua đã lập biên bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hoá, mức giá và lý do giảm giá đính kèm hoá đơn điều chỉnh thì căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh Công ty được kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu ra.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty biết và liên hệ với cơ quan thuế địa phương để thực hiện./.