Công văn 3896/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc nộp thuế giá trị gia tăng của Công ty Tân Hải Vân

Kính gửi: Cục Thuế TP. Hà Nội

Công ty TNHH Tân Hải Vân có công văn số 10/THV ngày 27/6/2007 gửi Tổng cục Thuế đề nghị điều chỉnh tiền thuế GTGT phải nộp. Vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Điểm 1.2 mục III phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định:

''Xác định thuế GTGT phải nộp:

Trong đó:

a/ Thuế GTGT đầu ra bằng (=) giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với (x) thuế suất thuê GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó...

b/ Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu''.

Công ty TNHH Tân Hải Vân khi nhập khẩu hàng hoá phát sinh số thuế GTGT phải nộp đối với lô hàng nhập khẩu là 309.092.000 vnđ nhưng cho đến thời điểm lô hàng trên được xuất bán thì Công ty vẫn chưa nộp thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu tại cơ quan Hải quan. Căn cứ công thức tính nêu trên thì vào thời điểm xuất bán lô hàng nhập khẩu chưa đủ căn cứ để xác định số thuế GTGT phải nộp do chưa có chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Điểm 5 mục I phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

''5.1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

... 5.3. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế phải nộp, người nộp thuế được điều chỉnh giảm tiền thuế, tiền phạt (nếu có), tại ngày cuối cùng của tháng nộp hồ sơ khai bổ sung; hoặc được bù trừ số thuế giảm vào số thuế phát sinh của lần khai thuế tiếp theo''.

Căn cứ hướng dẫn nêu trên thì sau khi đã có chứng từ nộp thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu, Công ty TNHH Tân Hải Vân được khai bổ sung thuế GTGT đầu vào được khấu trừ để được điều chỉnh giảm số tiền thuế GTGT phải nộp theo hướng dẫn tại Thông tư số 60/2007/TT-BTC nêu trên.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế TP. Hà Nội biết và xem xét cụ thể để điều chỉnh giảm số tiền thuế GTGT phải nộp của Công ty TNHH Tân Hải Vân theo các hướng dẫn nêu trên./.