Công văn 3844/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc xác định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế để xử lý vi phạm về thuế

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Bình Định.

Trả lời công văn số 2028/CT-TH.NV.DT ngày 19/05/2008 của Cục thuế tỉnh Bình Định đề nghị hướng dẫn về việc xác định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế để xử lý vi phạm về thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm 3.1 mục I phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế hướng dẫn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT: “Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế”.

Tại mục I, phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT hướng dẫn:  “Thời điểm để xác định giá tính thuế GTGT theo hướng dẫn tại Mục I, Phần B này là thời điểm cơ sở kinh doanh đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa, dịch vụ (đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành), không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Tại điểm 2, mục II phần B Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau: “a. đối với hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá hoặc thời điểm xuất hoá đơn.

b. đối với dịch vụ là thời điểm dịch vụ hoàn thành hoặc thời điểm xuất hoá đơn”.

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Ông Nguyễn Văn Hoàng ký hợp đồng  với Công ty cổ phần giấy Sài Gòn – Bình Định cho thuê quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất làm trụ sở kinh doanh, thời điểm cho thuê bắt đầu từ ngày 06/9/2007 nhưng đến ngày 15/4/2008 Công ty mới thanh toán tiền thuê lần đầu thì nghĩa vụ thuế của Ông Nguyễn Văn Hoàng phát sinh từ thời điểm bắt đầu cho thuê.

Ông Nguyễn Văn Hoàng thực hiện nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế (ngày phát sinh nghĩa vụ thuế bắt đầu từ ngày 06/9/2007).

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Bình Định được biết./.