Công văn 3794/CTHBI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình về việc xử lý hóa đơn

Kính gửi: Trung tâm kinh doanh VNPT - Hòa Bình, Chi nhánh Tổng công ty
dịch vụ viễn thông
Mã số thuế: 0106869738-013;
Địa chỉ: Đường QH 7, phường Quỳnh Lâm, thành phố Hoà Bình, tỉnh Hòa Bình.

Trả lời công văn số 487/TTKD-HBH ngày 25/7/2022 của Trung tâm kinh doanh VNPT - Hòa Bình, Chi nhánh Tổng công ty dịch vụ viễn thông (viết tắt là đơn vị) về việc xử lý hóa đơn đã lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP. Cục Thuế tỉnh Hòa Bình có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về việc xử lý đối với hóa đơn đã lập:

“1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.

2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.

3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

4. Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập trong một số trường hợp cụ thể thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp đơn vị đã lập và giao hóa đơn cho người mua nhưng không cung ứng dịch vụ, đơn vị phải thực hiện hủy bỏ hóa đơn đã lập, người bán và người mua lập biên bản thu hồi hóa đơn lập sai, trên biên bản thu hồi phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn.

Cục Thuế tỉnh Hòa Bình trả lời để đơn vị biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.