Công văn 3781/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp từ đầu tư vốn

Trả lời văn bản số 03/CV-2013 ngày 17/6/2013 của Phòng khám về chính sách thuế, Cục thuế TP có ý kiến như sau:

 Căn cứ khoản 3 mục II phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

 + Tại khoản 3 mục II phần A quy định thu nhập chịu thuế:

 “Thu nhập từ đầu tư vốn

 ...

 Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã.”

+ Tại khoản 1.2 Mục II phần B quy định:

“Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.”

Căn cứ Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế;

Căn cứ khoản 6 Điều 8 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định thu nhập được miễn thuế:

“Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết được miễn thuế, giảm thuế.”

Căn cứ khoản 2 Điều 5 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/02/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

“Các khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi tiền để lập chứng từ chi tiền.”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp của Phòng khám theo trình bày có chia lợi nhuận sau thuế cho các nhà đầu tư (cá nhân và tổ chức), thì khi chi tiền Phòng khám lập chứng từ chi tiền (không lập hóa đơn GTGT) và kê khai nộp thuế như sau:

- Đối với nhà đầu tư là cá nhân trước khi chia lợi nhuận Phòng khám có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN từ đầu tư vốn (thuế suất 5%).

- Đối với nhà đầu tư là tổ chức thì khoản lợi nhuận được chia được xác định định là khoản thu nhập được miễn thuế TNDN, Phòng khám không có trách nhiệm khấu trừ thuế TNDN.

Cục Thuế TP thông báo Phòng khám biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.