Công văn 3714/CTYBA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Yên Bái hướng dẫn về việc chi phí lãi vay đối với giao dịch liên kết

Ngày 09/11/2022 Cục Thuế tỉnh Yên Bái nhận được Công văn số 01/11/2022/R.K-LY của Công ty TNHH Đá Cẩm thạch R.K Việt Nam ( sau đây gọi tắt là Công ty) về việc chi phí lãi vay tính Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Về vấn đề này Cục Thuế tỉnh Yên Bái có ý kiến như sau:

Tại điểm a, b khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ (Nghị định số 132/2020/NĐ-CP) quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết về xác định chi phí để tính thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết quy định:

“3. Tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết:

a) Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế;

b) Phần chi phí lãi vay không được trừ theo quy định tại điểm a khoản này được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi xác định tổng chi phí lãi vay được trừ trong trường hợp tổng chi phí lãi vay phát sinh được trừ của kỳ tính thuế tiếp theo thấp hơn mức quy định tại điểm a khoản này. Thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ;”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp chi phí lãi vay của Công ty TNHH Đá Cẩm thạch R.K Việt Nam trả cho công ty mẹ tại Ấn Độ (Công ty R.K Marble Private LDT) cho khoản vay vốn theo hợp đồng kinh tế ký ngày 26/02/2021 trong kỳ kế toán từ 01/4/2021 đến 31/3/2022, nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định tại điểm a, khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP thì toàn bộ chi phí lãi vay Công ty trả cho Công ty mẹ tại Ấn Độ được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết cho năm tài chính 2021.

Trường hợp chi phí lãi vay đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết không đáp ứng đủ điều kiện theo quy định tại điểm a, khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP thì Công ty thực hiện tính lãi vay vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết ( kỳ từ 01/4/2021 đến 31/3/2022) theo quy định tại điểm b, khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP.

Đối với số tiền lãi vay phát sinh cụ thể theo Công văn số 01/11/2022/R.K- LY ngày 01/11/2022 của Công ty TNHH Đá Cẩm thạch R.K Việt Nam, cơ quan thuế chưa thực hiện thanh tra, kiểm tra nên chưa có đủ cơ sở để xác định khoản chi phí lãi vay đó có đủ điều kiện hoặc không đủ điều kiện được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN cho năm tài chính 2021 (kỳ từ 01/4/2021 đến 31/3/2022) của Công ty, đề nghị Công ty căn cứ vào các quy định nêu trên để tự xác định.

Trên đây là ý kiến trả lời của Cục Thuế tỉnh Yên Bái để Công ty TNHH đá Cẩm thạch RK Việt Nam được biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản pháp luật đã được trích dẫn tại công văn này./.