Công văn 3712/TCT-HT của Tổng cục Thuế về việc giải đáp chính sách thuế giá trị gia tăng

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 3146/TCHQ-KTTT ngày 11/6/2007 của Tổng cục Hải quan chuyển công văn số 35/CV-CT ngày 10/5/2007 của Công ty TNHH Toàn Năng đề nghị hướng dẫn việc kê khai giá trị hàng hóa (hàng tạm nhập tái xuất) và việc phản ánh hoạt động kinh doanh với số thuế nhập khẩu đã nộp của tờ khai tạm nhập tái xuất vào tài Khoản 333. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Điểm 2, Mục I, Phần B, Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung một số Điều của Luật Thuế Giá trị gia tăng: “ Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) thuế TTĐB (nếu có). Giá nhập khẩu tại cửa khẩu làm căn cứ tính thuế GTGT được xác định theo các quy định về giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu. Trường hợp hàng hóa nhập khẩu cộng với (+) thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm”.

Căn cứ quy định trên, Công ty TNHH thương mại Toàn Năng khi kê khai thuế GTGT phải kê khai giá trị hàng hóa bao gồm cả giá trị gốc cộng (+) thuế nhập khẩu. Nếu Công ty có quyết định không thu thuế nhập khẩu thì phải Điều chỉnh giảm giá trị hàng hóa mua vào ở chỉ tiêu [20] trên mẫu tờ khai thuế GTGT số 01/GTGT kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007.

Tại công văn số 3267/TCT-CS ngày 14/8/2007 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn áp dụng mẫu tờ khai thuế GTGT thực hiện theo Luật Quản lý thuế thì tạm thời chưa kê khai vào chỉ tiêu [20] trên mẫu tờ khai thuế GTGT số 01/GTGT kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007. Vì vậy tạm thời Công ty chưa ghi đối với chỉ tiêu này vào tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT. Chỉ tiêu này được thực hiện ở bảng giải trình khai bổ sung Điều chỉnh mẫu số 01/KHBS kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007.

Trên cơ sở tờ khai hải quan công ty phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp trên tài Khoản 333 theo chế độ kế toán thuế xuất nhập khẩu đối với hàng tạm nhập – tái xuất.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH thương mại Toàn Năng được biết và thực hiện./.