Công văn 365/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chi phí trả lãi tiền vay

Trả lời văn bản số 01/CV-TGT/2013 ngày 06/01/2014 của Công ty về chi phí trả lãi tiền vay, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

+ Tại Khoản 1 Mục IV Phần C quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.

+ Tại điểm 2.14, điểm 2.15 Mục IV Phần C quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

“2.14. Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay”.

“2.15. Chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ hoặc chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh”.

Căn cứ Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (có hiệu lực đến ngày 30/02/2012).

Căn cứ các quy định trên, trường hợp năm 2011 và trước ngày 01/03/2012 Công ty vay vốn của một Công ty khác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu có hợp đồng vay, chứng từ chi trả lãi vay (nếu thanh toán qua ngân hàng thì có ủy nhiệm chi) và khoản lãi tiền vay này không thuộc trường hợp quy định tại điểm 2.14 và điểm 2.15 Mục IV Phần C nêu trên thì chi phí lãi vay được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (không bắt buộc phải có hóa đơn GTGT bên cho vay xuất cho bên đi vay).

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.