Công văn 355/CTNTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận về chính sách thuế đối với địa điểm kinh doanh

Kính gửi: Công ty TNHH Jollibee Việt Nam

(Địa chỉ: Lầu 5, Tòa nhà SCIC, 16 Trương Định, Phường Võ Thị Sáu, Quận 3, thành phố Hồ Chí Minh, MST: 0303883266)

Tiếp nhận văn bản số 310123/CV-JB ngày 31/01/2023 (Cục Thuế nhận ngày 09/2/2023) của Công ty TNHH Jollibee Việt Nam đề nghị hướng dẫn kê khai nghĩa vụ nộp thuế của Địa điểm kinh doanh khác tỉnh với Đơn vị chủ quản, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận có ý kiến như sau:

1. Về hướng dần tại Công văn số 1905/CT-TTHT ngày 8/5/2020 của Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận về chính sách thuế đối với địa điểm kinh doanh

- Tổng cục Thuế hướng dẫn tại điểm 4 Công văn số 3200/TCT-KK ngày 12/9/2019:

"4, Về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng:

Cơ quan thuế được phân công quản lý thuế đối với địa điểm kinh doanh hướng dẫn đơn vị chủ quản của địa điểm kinh doanh sử dụng mã số thuế 13 số của địa điểm kinh doanh để kê khai, nộp thuế phát sinh cho từng địa điểm kinh doanh khác tỉnh với nơi đơn vị chủ quản đóng trụ sở với cơ quan thuế quản lý trực tiệp địa điểm kinh doanh theo quy định tại Điểm c, Điểm d Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Khoản 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC được sửa đổi tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC nêu trên kể từ thời điểm ban hành Công văn này."

- Tổng cục Thuế hướng dẫn xử lý mã số thuế đã cấp cho địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp theo Công văn 3200/TCT-KK tại Công văn số 1269/TCT-KK ngày 25/4/2022:

“...

Công văn số 3200/TCT-KK ngày 12/8/2019 hướng dẫn cấp mã số thuế 13 số cho địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp để khắc phục các bất cập giữa quy định về đăng ký doanh nghiệp tại Nghị định số 108/2018/NĐ-CP ngày 23/8/2018 của Chính phủ và quy định về quản lý thuế cho đến khi có các văn bản hướng dẫn Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

...”

- Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

- Điểm a khoản 3 Điều 87 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 87. Hiệu lực thi hành 

…

3. Thông tư này bãi bỏ: 

a) Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ;”

Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận đã hướng dẫn chính sách thuế đối với địa điểm kinh doanh cho Công ty TNHH Jollibee Việt Nam tại Công văn số 1905/CT-TTHT ngày 08/5/2020 là đúng theo quy định pháp luật và hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại thời điểm tháng 5/2020, trước khi có các văn bản hướng dẫn Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. 

2. Về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với địa điểm kinh doanh theo quy định hiện hành 

- Khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định: 

“2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính,…”

- Điều 12 Thông tư số 80/2021/TT-BTC quy định: 

“Điều 12. Phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính 

1. Người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ- CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh. 

2. Các trường hợp phân bổ, phương pháp phân bổ, khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế đối với loại thuế được phân bổ thực hiện theo quy định tại Điều 13, Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17, Điều 18, Điều 19 Thông tư này. 

…” 

+ Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC quy định: 

“Điều 13. Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng

1. Các trường hợp được phân bổ: 

...

d) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP; 

…

4. Đối với đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc. 

+ Khoản 8, khoản 9 Điều 3 Thông tư số 80/2021/TT-BTC quy định: 

“Điều 3. Giải thích từ ngữ 

8. “Đơn vị phụ thuộc” bao gồm chi nhánh, văn phòng đại diện. 

9. “Địa điểm kinh doanh” là nơi người nộp thuế tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh (trừ địa điểm của trụ sở chính, đơn vị phụ thuộc).” 

- Tổng cục Thuế hướng dẫn tại Công văn số 1269/TCT-KK: 

“…

Căn cứ các quy định nêu trên, Tổng cục Thuế đề nghị các Cục Thuế rà soát tình hình kê khai nộp thuế, sử dụng hóa đơn của địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp đã được cấp mã số thuế 13 số theo Công văn số 3200/TCT-KK trên địa bàn quản lý, nếu địa điểm kinh doanh không thuộc trường hợp trực tiếp kê khai nộp thuế hoặc thuộc trường hợp kê khai nộp thuế qua trụ sở chính của doanh nghiệp theo quy định hiện hành thì Cục Thuế quyết định việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế của địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp, đảm bảo địa điểm kinh doanh phải hoàn thành các nghĩa vụ thuế trước khi chẩm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 105/2020/TT-BTC. 

…”

- Điều 213 Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 quy định: 

“Điều 213. Chấm dứt hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh 

1. Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp được chấm dứt hoạt động theo quyết định của chính doanh nghiệp đó hoặc theo quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. 

2. Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp và người đứng đầu chi nhánh, văn phòng đại diện bị chấm dứt hoạt động liên đới chịu trách nhiệm về tính trung thực và chính xác của hồ sơ chấm dứt hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh. 

3. Doanh nghiệp có chi nhánh đã chấm dứt hoạt động chịu trách nhiệm thực hiện các hợp đồng, thanh toán các khoản nợ, gồm cả nợ thuế của chi nhánh và tiếp tục sử dụng lao động hoặc giải quyết đủ quyền lợi hợp pháp cho người lao động đã làm việc tại chi nhánh theo quy định của pháp luật. 

…”

Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, 

- Về kê khai thuế: Đề nghị Công ty TNHH Jollibee Việt Nam căn cứ vào hoạt động sản xuất kinh doanh của địa điểm kinh doanh Công ty TNHH Jollibee Việt Nam – Cửa hàng thức ăn nhanh Jollibee Ngô Gia Tự (gọi tắt là Jollibee Ninh Thuận) để xác định: 

+ Trường hợp Jollibee Ninh Thuận là cơ sở sản xuất thực phẩm thì Công ty TNHH Jollibee Việt Nam thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận. 

+ Trường hợp Jollibee Ninh Thuận không phải là cơ sở sản xuất thực phẩm thì Công ty TNHH Jollibee Việt Nam thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và không thực hiện phân bổ thuế GTGT. 

- Về hóa đơn: Jollibee Ninh Thuận sử dụng chung hóa đơn của đơn vị chủ quản để xuất cho khách hàng; tờ khai đăng ký thông tin sử dụng hóa đơn điện tử nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị chủ quản. Các thông tin trên hóa đơn thể hiện thông tin của đơn vị chủ quản. 

- Về thủ tục thực hiện: Jollibee Ninh Thuận phải hoàn thành các nghĩa vụ thuế trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế 13 số đã cấp theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 105/2020/TT-BTC. Hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế thực hiện quy định tại Điều 14 Thông tư số 105/2020/TT-BTC. 

Vậy, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận trả lời để Công ty TNHH Jollibee Việt Nam biết và thực hiện./.