Công văn 34930/CT-HTr của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về việc chính sách thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty cổ phần DIANA
(Địa chỉ: Khu công nghiệp Vĩnh Tuy, đường Lĩnh Nam,phường Vĩnh Hưng, quận Hoàng Mai, Hà Nội; MST: 0100507058)

Trả lời công văn số 140623/KT ngày 23/06/2014 của Công ty cổ phần Diana hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.

+ Tại khoản 9, Điều 14, Mục 1, Chương III quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

"9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt".

+ Tại khoản 2, Điều 15, Mục 1, Chương III quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

"2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này"

- Căn cứ khoản 1 Điều 9 Nghị định 218/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể:

1. Trừ các khoản chi quy định tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản chi sau:

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

c) Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các khoản chi của doanh nghiệp cho việc: Thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc, hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều này; cho việc thu mua hàng hóa, dịch vụ được lập Bảng kê quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều này.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần Diana phát sinh các khoản chi phí khi nhận hàng tại cảng như: Chi phí xếp dỡ cont, nâng hạ và phí vệ sinh cont, phí chứng từ, phí lưu kho, D/O... có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì Công ty phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT theo quy định tại khoản 2, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

Để được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thì khi Công ty thanh toán các khoản chi phí dịch vụ nêu trên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 218/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ.

Cục thuế Thành phố Hà Nội thông báo để Công ty cổ phần Diana biết và áp dụng theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.