Công văn 3340/TCT-CC của Tổng cục Thuế về việc giải quyết vướng mắc trong kê khai thông tin giao dịch liên kết

Kính gửi: Cục Thuế Thành phố Hà Nội

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 22782/CT-TTr1 ngày 31/08/2012 của Cục Thuế Thành phố Hà Nội đề nghị hướng dẫn giải quyết vướng mắc trong kê khai thông tin giao dịch liên kết đối với Công ty Cổ phần Tư vấn thuế Việt Nam (Công ty) theo công văn đề nghị của Công ty số 42/CV-VinaTax-HN ngày 19/6/2012. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:

Tại Điều 2, Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 của Bộ Tài chính quy định phạm vi áp dụng là "Các giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, chuyển giao hoặc chuyển nhượng hàng hóa, dịch vụ trong quá trình kinh doanh (được gọi chung là giao dịch kinh doanh) giữa các bên có quan hệ liên kết, trừ các giao dịch kinh doanh giữa doanh nghiệp tại Việt Nam với các bên có quan hệ liên kết liên quan đến các sản phẩm thuộc diện điều chỉnh giá của Nhà nước được thực hiện theo các quy định của Pháp luật về giá".

Căn cứ quy định nêu trên, các giao dịch thương mại" như nêu tại Công văn số 42/CV-Vinatax - HN về các loại hàng hoá, dịch vụ thông thuộc phạm vi điều chỉnh giá của Nhà nước theo các quy định của Pháp luật về giá đều phải xác định lại theo giá thị trường và phải kê khai thông tin giao dịch liên kết theo đúng quy định tại Thông tư số 66/2010/TT-BTC. Các "giao dịch phi thương mại" như nêu tại Công văn số 42/CV-Vinatax-HN sẽ thực hiện như sau:

- Đối với các khoản "thu hộ", "chi hộ" về bản chất không phải là doanh thu, chi phí của doanh nghiệp thì không phải xác định theo giá thị trường và không phải kê khai thông tin giao dịch liên kết theo quy định tại Thông tư số 66/2010/TT-BTC.

- Đối với các giao dịch liên kết "cho vay", "cho mượn" không lãi suất phải xác định lại theo lãi suất thị trường để điều chỉnh tăng doanh thu hoạt động tài chính và kê khai vào "cột 3" tương ứng với mục 2.4.2 tại Mẫu GCN-01/QLT theo đúng quy định tại Thông tư số 66/2010/TT-BTC.

Đối với trường hợp này, cơ quan thuế yêu cầu doanh nghiệp cung cấp các chứng từ liên quan đến việc chuyển giao vốn vay trên thực tế giữa các bên liên kết cùng với việc điều chỉnh lãi suất nêu trên để tránh trường hợp các doanh nghiệp liên kết chuyển lợi nhuận ra nước ngoài không đúng quy định về quản lý ngoại hối và rút vốn đầu tư bất hợp pháp.

- Đối với các khoản biếu, tặng bên liên kết bằng hiện vật về bản chất là khoản doanh thu của doanh nghiệp nhưng không thu tiên, khoản doanh thu này phải kê khai tính thuế thu nhập doanh nghiệp nên phải xác định lại theo giá thị trường và kê khai thông tin giao dịch liên kết theo đúng quy định tại Thông tư số 66/2010/TT-BTC.

Số liệu để kê khai vào các chỉ tiêu tại "Cột 3" và "Cột 5" Mẫu GCN-01/QLT là số liệu đã được điều chỉnh lại theo giá thị trường và phải đảm bảo nguyên tắc chỉ điều chỉnh đối với các khoản doanh thu thấp hơn giá trị phù hợp nhất và các khoản chi phí cao hơn giá trị phù hợp nhất được xác định từ các giao dịch độc lập tương đồng được lựa chọn theo quy định tại Thông tư số 66/2010/TT-BTC.

Tổng cục Thuế hướng dẫn để Cục Thuế Thành phố Hà Nội trả lời Công ty Cổ phần Tư vấn thuế Việt Nam./.