Công văn 3279/TCT-TNCN của Tổng cục Thuế về việc chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng cổ phần của cá nhân trong Công ty cổ phần Tràng An

Tổng cục Thuế nhận được Đơn đề nghị ngày 12/12/2011 của ông Phạm Văn Giang và một số cá nhân về việc tính thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng cổ phần trong Công ty Cổ phần Trang An, đồng thời Cục thuế Đồng Nai cũng đã có công văn số 2546/CT-TNCN ngày 23/4/2012 và số 3526/CT-TNCN ngày 15/6/2012 gửi Tổng cục Thuế để báo cáo tình hình thực tế. Qua nghiên cứu, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Quy định về thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

Tại điểm 4.2, mục II, phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn:

Thu nhập từ chuyên nhượng chứng khoán bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán. "

2. Quy định về khấu trừ thuế, khai thuế đối với chuyển nhượng chứng khoán.

- Tại điểm 1.2.3, mục II, phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn:

"Trường hợp, chứng khoán chưa niêm yết, giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán, Trung tâm giao dịch chứng khoán mà tổ chức phát hành chứng khoán không uỷ quyền quản lý danh sách cổ đông cho công ty chứng khoán thì tổ chức phát hành chứng khoán chịu trách nhiệm khấu trừ thuế."

- Tại điểm 2.1.1, mục II, phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính nêu trên hướng dẫn:

"Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thực hiện khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại điểm 1 mục II phần D nêu trên có trách nhiệm khai thuế và nộp tờ khai cho cơ quan thuế hàng tháng"

- Tại điểm 2.1.2, mục II, phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính nêu trên hướng dẫn:

"2.1 .2. Thời hạn nộp tờ khai thuế tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng sau)

3. Quy định về phân biệt chuyển nhượng cổ phiếu là chứng khoán và cổ phiếu là chuyển nhượng vốn.

Tại công văn số 12501/BTC-CST ngày 20/9/2010 Bộ Tài chính về chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn, cổ phần trong các công ty cổ phần hướng dẫn:

"Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng cổ phần trong các Công ty đại chúng theo quy định của Luật Chứng khoán là chuyển nhượng chứng khoán, áp dụng về thuế đối với chuyển nhượng chứng khoán.

Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng cổ phần trong các Công ty cổ phân không thuộc trường hợp nêu trên áp dụng quy định về thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn.";

"Các trường hợp chuyển nhượng cổ phần trong công ty cổ phần đã xác định nghĩa vụ thuế theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực tại thời điểm phát sinh và thực hiện nộp thuế hoặc khấu trừ thuế tại nguồn (nếu có) trước ngày công văn này ban hành thì không điều chỉnh lại."

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên thì:

Trường hợp chuyển nhượng cổ phần của Ông Giang đã được ghi nhận sổ cổ đông vào ngày 06/9/2010, ông Giang đã nộp tiền thuế theo quy định về chuyển nhượng chứng khoán vào tài khoản của Công ty CP Tràng An vào ngày 07/9/2010 thì được coi là đã xác định nghĩa vụ thuế theo quy định và thực hiện nộp thuế trước ngày 20/9/2010 nên không bị điều chỉnh lại.

Đối với Công ty CP Tràng An đã nhận tiền thuế của cá nhân, đã làm thủ tục chuyển nhượng cổ phần cho cá nhân nhưng không thực hiện trách nhiệm kê khai và nộp thuế TNCN vào NSNN theo đúng thời hạn quy định thì sẽ bị xử lý hành vi vi phạm theo quy định tại Luật Quản lý Thuế.

Tổng cục Thuế thông báo để ông Phạm Văn Giang được biết và liên hệ với Cơ quan Thuế quản lý để được hướng dẫn.