Công văn 3276/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc hạch toán chi phí hợp lý đối với khoản lãi tiền vay phải trả trong năm 2007 nhưng thực chi vào năm 2008

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Tiền Giang.

Tại công văn số 342/CT-TTRT ngày 29/04/2009, Cục thuế tỉnh Tiền Giang đề nghị hướng dẫn về hạch toán chi phí hợp lý trong trường hợp lãi tiền vay phải trả phát sinh năm 2007 nhưng chứng từ thanh toán thực chi phát sinh năm 2008, có nêu cụ thể vấn đề như sau:

Trường hợp trong năm 2007, doanh nghiệp có thực hiện vay vốn ngân hàng, có phát sinh khoản tiền lãi phải trả cho ngân hàng, doanh nghiệp sử dụng thông báo hoặc bảng đối chiếu lãi vay phải trả của ngân hàng để làm chứng từ hạch toán chi phí, nhưng thực tế doanh nghiệp chưa chi trả trong năm 2007 mà chi trả trong năm 2008 (có chứng từ thực chi) thì khoản chi phí lãi vay này hạch toán vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp năm 2007 hay năm 2008?

Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Điểm 1.1, Mục III, Phần B, Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính quy định: Nguyên tắc xác định các khoản chi phí không tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế như sau: “Các khoản chi không có hoá đơn, chứng từ theo quy định hoặc hoá đơn chứng từ không hợp pháp”.

Tại Điểm 1.2, Mục III, Phần B, Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc xác định các khoản chi phí không tính vào chi phí hợp lý: “Các khoản chi không liên quan đến việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế”.

Do có vướng mắc về cách hiểu nguyên tắc xác định các khoản chi phí theo quy định nêu trên, Tổng cục Thuế đã xin ý kiến chỉ đạo của Bộ Tài chính và có ý kiến như sau: khoản chi phí về lãi tiền vay phải trả của các khoản vay phát sinh năm 2007 (không bao gồm các khoản vay để góp/bổ sung vốn pháp định, vốn điều lệ và các khoản vay khác không trực tiếp phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị) được tính vào chi phí hợp lý năm 2007 khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Việc thực chi phát sinh năm 2008 chỉ là việc thanh toán công nợ giữa các đơn vị.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Tiền Giang được biết./.