Công văn 3077/CTTNG-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên về việc hướng dẫn áp dụng tính thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Trung tâm Thông tin tỉnh Thái Nguyên
Địa chỉ: số 18, đường Nha Trang, Phường Trưng Vương,
thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên; Mã số thuế: 4600909203
Số điện thoại kế toán: 0914902888

Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nhận được công văn số 134/TTT-HCTH ngày 08/06/2022 của Trung tâm Thông tin tỉnh Thái Nguyên (sau đây gọi tắt là Đơn vị) hỏi về hướng dẫn áp dụng tính thuế GTGT và thuế TNDN (Công văn này thay thế cho công văn số 129/TTTT-HCTH ngày 03/06/2022). về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 9, Điều 2 Quyết định số 512/QĐ-UBND ngày 12/03/2010 của UBND tỉnh Thái Nguyên quy định về thực hiện chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của Trung tâm Thông tin tỉnh Thái Nguyên như sau:

“9. Thực hiện các dịch vụ khác phù hợp với quy định của Pháp luật nhằm sử dụng có hiệu quả và tái đầu tư cơ sở vật chất hiện có, bảo đảm không ảnh hưởng đến nhiệm vụ chính trị được giao.”

Căn cứ Phụ lục II, ban hành kèm theo Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg ngày 06 tháng 7 năm 2018 của Thủ tướng Chính phủ về ban hành hệ thống ngành kinh tế Việt Nam quy định như sau:

“73: Quảng cáo và nghiên cứu thị trường:

Ngành này gồm: Việc tạo ra những chiến dịch quảng cáo và sắp xếp các quảng cáo đó trên báo, tạp chí, đài phát thanh, truyền hình hoặc các phương tiện truyền thông khác cũng như việc thiết kế trình bày trên trang web.

731 - 7310 - 73100: Quảng cáo

Nhóm này gồm: Việc cung cấp tất cả các lĩnh vực của dịch vụ quảng cáo (thông qua năng lực của tổ chức hoặc hợp đồng phụ), bao gồm tư vấn, dịch vụ sáng tạo, sản xuất các nguyên liệu cho quảng cáo, kế hoạch truyền thông, gồm:

- Sáng tạo và thực hiện các chiến dịch quảng cáo: Sáng tạo và đặt quảng cáo trong báo, tạp chí, đài phát thanh, truyền hình, internet và các phương tiện truyền thông khác; đặt quảng cáo ngoài trời như: bảng lớn, panô, bảng tin, cửa sổ, phòng trưng bày, ô tô con và ôtô buýt...; quảng cáo trên không; phân phối các nguyên liệu hoặc mẫu quảng cáo; cung cấp các chỗ trống quảng cáo trên bảng lớn; thiết kế vị trí và trình bày trên trang web;

- Làm các chiến dịch quảng cáo và những dịch vụ quảng cảo khác có mục đích thu hút và duy trì khách hàng như: Khuếch trương quảng cáo; marketing điểm bản; quảng cáo thư trực tuyến; tư vấn marketing. ”

Căn cứ khoản 2, Điều 13 Thông tư số 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/TT- BTC ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT quy định như sau:

“2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bảng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:

a) Đối tượng áp dụng:

- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 3 Điều 12 Thông tư này;

- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 12 Thông tư này;

- Hộ, cá nhân kinh doanh;

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.

- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%. ”

Căn cứ khoản 5, Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN quy định như sau:

“5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1 %.

+ Đối với hoạt động khác: 2%. ”

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên trả lời theo nguyên tắc như sau:

Trường hợp Đơn vị là đơn vị sự nghiệp có thu, tự đảm bảo một phần chi phí hoạt động thường xuyên, có tư cách pháp nhân, có con dấu và tài khoản riêng để hoạt động theo quy định của pháp luật, kê khai nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, có thu nhập từ dịch vụ khác phải kê khai nộp thuế GTGT và TNDN theo quy định như sau:

Đối với dịch vụ “Tuyên truyền chính sách pháp luật theo các hợp đồng với các cơ quan đơn vị có sử dụng ngân sách nhà nước” và dịch vụ “Tuyên truyền với các doanh nghiệp giới thiệu quảng bá hoạt động của doanh nghiệp” Đơn vị áp dụng tỷ lệ 5% trên doanh thu để tính thuế GTGT quy định tại khoản 2, Điều 13 Thông tư số 219/TT-BTC và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 5% trên doanh thu quy định tại khoản 5, Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

Trong quá trình thực hiện, nếu Đơn vị còn vướng mắc, đề nghị Đơn vị liên hệ với phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 2, số điện thoại: 0208 3858228 - Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, để được hướng dẫn cụ thể.

Vậy, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên thông báo để Trung tâm Thông tin tỉnh Thái Nguyên biết và thực hiện theo quy định pháp luật đã được trích dẫn nêu trên./.