Công văn 3043/CTTGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang về việc chính sách thuế

Kính gửi: Trung Tâm Pháp Y

Trả lời công văn số 102/TTPY ngày 08/6/2022 của Trung tâm Pháp y (sau đây gọi tắt là Trung tâm) về việc hướng dẫn nộp thuế GTGT, thuế TNDN. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Theo hướng dẫn tại công văn số 18588/BTC-CST ngày 28/12/2016 của Bộ Tài chính về việc thu chi phí giám định tư pháp trong lĩnh vực pháp y;

- Theo hướng dẫn tại công văn số 10571/BTC-PC ngày 09/8/2017 của Bộ Tài chính về việc sử dụng chứng từ thu chi phí giám định tư pháp trong lĩnh vực pháp y.

Căn cứ hướng dẫn tại các công văn nêu trên, nếu Trung tâm có thu tiền giám định tư pháp trong lĩnh vực pháp y thì phải nộp thuế theo quy định hiện hành. Cụ thể:

1. Về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế quy định đối tượng không chịu thuế GTGT gồm:

“9. Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khỏe, phục hồi chức năng cho người bệnh, dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật; vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh của các cơ sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế phẩm máu dùng cho người bệnh.”

Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT:

“b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%”.

2. Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Căn cứ khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN:

“5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.

+ Đối với hoạt động khác: 2%”

Căn cứ các quy định và các hướng dẫn nêu trên, Trung tâm là đơn vị sự nghiệp đang kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu có phát sinh thu tiền giám định tư pháp trong lĩnh vực pháp y thì tỷ lệ % trên doanh thu đối với các loại thuế như sau:

- Trường hợp dịch vụ giám định tư pháp trong lĩnh vực pháp y là các dịch vụ quy định tại điểm a khoản 1 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC thì thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp tỷ lệ 2%.

- Trường hợp dịch vụ giám định tư pháp trong lĩnh vực pháp y không phải là các dịch vụ quy định tại điểm a khoản 1 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT- BTC thì thuế giá trị gia tăng tỷ lệ 5%, thuế thu nhập doanh nghiệp tỷ lệ 5%.

Đề nghị Trung tâm căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật nêu trên để kê khai và nộp thuế theo đúng quy định.

Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, Trung tâm có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang được đăng tải trên website https://tiengiang.gdt.gov.vn/wps/portal hoặc liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra 2 (SĐT: 02733.870.203) để được hướng dẫn cụ thể.

Cục Thuế tỉnh Tiền Giang trả lời để Trung tâm Pháp Y được biết và thực hiện./.

(Đính kèm: Công văn số 18588/BTC-CST ngày 28/12/2016 của Bộ Tài chính về việc thu chi phí giám định tư pháp trong lĩnh vực pháp y và Công văn số 10571/BTC-PC ngày 09/8/2017 của Bộ Tài chính về việc sử dụng chứng từ thu chi phí giám định tư pháp trong lĩnh vực pháp y.)