Công văn 3013/CTTPHCM-TTHT 2021 tncn khi dn mua Bh hưu trí tự nguyện nhân viên

Kính gửi: Công ty cổ phần ADECCO Việt Nam
Địa chỉ: Tầng 14, tòa nhà Etown Central, 11 Đoàn Văn Bơ, phường 12, quận 4, TP. HCM, Việt Nam
Mã số thuế: 0311285460

Trả lời văn bản số 01/2021, ngày 12/01/2021 của Công ty cổ phần ADECCO Việt Nam về thuế thu nhập cá nhân khi doanh nghiệp mua Bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho nhân viên. Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) quy định thu nhập từ tiền lương, tiền công:

“Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

…

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

…

đ.2) Khoản tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác, tiền đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện do người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động đối với những sản phẩm bảo hiểm có tích lũy về phí bảo hiểm.

…”

Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN sửa đổi, bổ sung Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính:

+ Tại Khoản 3 Điều 11 sửa đổi, bổ sung tiết đ.2 điểm đ Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định về những khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công:

“đ.2) Khoản tiền do người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm; mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện hoặc đóng góp Quỹ hưu trí tự nguyện cho người lao động.

…”

+ Tại Điều 15 sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:

“b) Các khoản đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện

Mức đóng vào quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế theo thực tế phát sinh nhưng tối đa không quá một (01) triệu đồng/tháng đối với người lao động tham gia các sản phẩm hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính bao gồm cả số tiền do người sử dụng lao động đóng cho người lao động và cả số tiền do người lao động tự đóng (nếu có), kể cả trường hợp tham gia nhiều quỹ. Căn cứ xác định thu nhập được trừ là bản chụp chứng từ nộp tiền (hoặc nộp phí) do quỹ hưu trí tự nguyện, doanh nghiệp bảo hiểm cấp.”

Trường hợp Công ty theo trình bày có chính sách hỗ trợ người lao động mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện (bảo hiểm có tích lũy) tại Công ty bảo hiểm (được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam), mức đóng góp thực tế hàng tháng của người lao động vượt mức quy định (1 triệu đồng/tháng) thì khoản tiền hỗ trợ này là thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của người lao động. Công ty có trách nhiệm tổng hợp các khoản thu nhập chi trả trong tháng cho người lao động bao gồm cả khoản phí mua bảo hiểm nêu trên để tính, khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần và kê khai nộp thuế TNCN theo quy định (trong đó mức đóng mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế theo thực tế phát sinh nhưng tối đa không quá một (01) triệu đồng/tháng đối với người lao động tham gia các sản phẩm hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính bao gồm cả số tiền do người sử dụng lao động đóng cho người lao động và cả số tiền do người lao động tự đóng nếu có).

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện./.