Công văn 2951/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc thuế nhà thầu

Trả lời văn thư số 2014-002-CV ngày 01/4/2014 của Công ty về thuế nhà thầu; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu):

+ Tại Khoản 2a Điều 12 quy định tỷ lệ % giá trị gia tăng (GTGT) tính trên doanh thu tính thuế đối với dịch vụ là 50%.

+ Tại Khoản 2a Điều 13 quy định tỷ lệ (%) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tính trên doanh thu tính thuế đối với thu nhập bản quyền là 10%, đối với dịch vụ là 5%.

Căn cứ Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:

“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.”

Trường hợp Công ty theo trình bày ký hợp đồng với Ipsos Singapore nhận nhượng quyền sử dụng thương hiệu, ký hợp đồng thuê Công ty B (Hồng Kông) cung cấp dịch vụ nghiên cứu thị trường tại nước ngoài để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty thì khi chi trả phí sử dụng thương hiệu cho Ipsos Singapore, thanh toán phí dịch vụ cho Công ty B Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thay thuế nhà thầu vào Ngân sách nhà nước như sau:

- Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT x tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu (50%) x thuế suất thuế GTGT (10%).

- Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế.

Tỷ lệ % thuế TNDN trên thu nhập đối với bản quyền là 10%, đối với doanh thu cung cấp dịch vụ là 5%.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.