Công văn 2915/TCT-KK của Tổng cục Thuế về việc xử phạt hành vi khai sai thuế suất thuế giá trị gia tăng đầu vào

Kính gửi: Cục thuế Thành phố Cần Thơ

Trả lời công văn số 147/CT-KTT ngày 14/6/2010 của Cục Thuế Thành phố Cần Thơ về việc xử phạt hành vi khai sai thuế suất thuế GTGT đầu vào của Công ty hải sản 404, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định:

- Tại Điểm 2.10 và 2.11, Mục II, Phần B, mức thuế suất 5% được áp dụng với:

“2.10- Sản phầm trồng trọt, chăn nuôi; thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế làm sạch, bóc vỏ, phơi, sấy khô, ướp đông, ướp muối ở khâu kinh doanh thương mại (trừ các đối tượng nêu tại Điểm 1.1, Mục II, Phần A Thông tư này).

2.11- Thực phẩm tươi sống, lương thực; lâm sản (trừ gỗ, măng) chưa qua chế biến ở khâu kinh doanh thương mại…

…Thực phẩm tươi sống là các loại thực phẩm chưa qua chế biến, chỉ sơ chế dưới dạng làm sạch, bóc vỏ, cắt lát, đông lạnh, phơi khô mà qua sơ chế vẫn còn là thực phẩm tươi sống như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá, và các sản phẩm thủy, hải sản khác…”

- Tại Điểm 1.2 (b), Khoản 1, Mục III, Phần B: “Trường hợp hóa đơn ghi sai mức thuế suất thuế GTGT mà các cơ sở kinh doanh chưa tự Điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì xử lý như sau: Đối với cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT…”

Căn cứ các quy định nêu trên thì:

1. Trường hợp sản phẩm chả cá Công ty Hải sản 404 đã mua của Công ty CP XNK thủy sản Phương Lan (tại tỉnh Bến Tre)- theo các hóa đơn kê khai tại kỳ kê khai tháng 10, 11, 12 năm 2007- được xác định mới qua sơ chế, tẩm ướp gia vị… nhưng vẫn ở dạng tươi sống thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%

2. Trường hợp sản phẩm chả cá Công ty Hải sản 404 đã mua của Công ty CP XNK thủy sản Phương Lan- theo các hóa đơn kê khai tại kỳ kê khai tháng 10, 11, 12 năm 2007- đã được làm chín thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10%.

Đề nghị Cục Thuế Thành phố Cần Thơ phối hợp cùng Cục Thuế tỉnh Bến Tre kiểm tra Công ty cổ phần XNK Phương Lan (đơn vị bán) và Công ty hải sản 404 (đơn vị mua) để có căn cứ xử lý:

- Nếu sản phẩm chả cá thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% thì Cục Thuế Thành phố Cần Thơ và Cục Thuế tỉnh Bến Tre xác định lại số thuế đầu ra, đầu vào của đơn vị làm căn cứ xác định số thuế được hoàn và truy thu số thuế đã hoàn thừa vào ngân sách, đồng thời xử phạt theo quy định.

- Nếu sản phẩm chả cá thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% thì việc xuất hóa đơn và kê khai thuế suất thuế GTGT của các đơn vị là đúng quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Cần Thơ biết và thực hiện./.