Công văn 2911/CTTNG-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên về việc điều chỉnh hóa đơn điện tử sai sót

Kính gửi: Công ty TNHH Terrabee Vina

Địa chỉ: KCN Điềm Thụy, Xã Điềm Thụy, Huyện Phú Bình, Tỉnh Thái Nguyên;

Mã số thuế: 4601292379

Ngày 30/5/2022 Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nhận được công văn hỏi số 270522/TRB-CUCTHUE ngày 27/5/2022 của Công ty TNHH Terrabee Vina (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế , Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

“Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót

…

2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

…

b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm ”.

…”

-Tại điểm c khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính:

“Điều 7. Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp

1. Đối với hóa đơn điện tử:

…

c) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu;

…”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty lập hóa đơn lần đầu nếu phát hiện sai sót về mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng, sau đó đã lập hóa đơn điều chỉnh lần thứ nhất (đã cấp mã của cơ quan thuế và đã gửi cho người mua), nhưng sau đó phát hiện hóa đơn điều chỉnh lần thứ nhất có sai sót các nội dung như trên, thì Công ty lập hóa đơn điều chỉnh lần thứ hai để điều chỉnh cho hóa đơn lần đầu có sai sót, trên cơ sở tổng hợp thông tin hóa đơn lần đầu và hóa đơn điều chỉnh trước đó.

Vậy Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên thông báo để Công ty TNHH Terrabee Vina được biết và thực hiện theo đúng quy định của các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn nêu trên./.