Công văn 2895/CTDNO-NVDTPC của Cục Thuế tỉnh Đắk Nông về việc lập bộ lệ phí Môn bài và bộ thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh năm 2022

Kính gửi: Chi cục Thuế khu vực

Để chuẩn bị công tác lập bộ lệ phí Môn bài và bộ thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh năm 2022; Cục Thuế yêu cầu các Chi cục Thuế khu vực tổ chức rà soát, đánh giá công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh năm 2021 làm cơ sở tổ chức triển khai việc lập bộ thuế, phí năm 2022; Cục Thuế hướng dẫn một số nội dung sau:

I. Đối với công tác lập bộ Lệ phí Môn bài

Thực hiện Luật phí, lệ phí, Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ; Nghị định số 22/2020/NĐ-CP ngày 24/02/2020 của Chính phủ; Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính; Thông tư số 65/2020/TT-BTC ngày 09/7/2020 của Bộ Tài chính. Theo đó, có một số điểm cần lưu ý như sau:

1. Về miễn lệ phí môn bài

- Miễn lệ phí môn bài theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 3 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP và khoản 1 Điều 1 Nghị định số 22/2020/NĐ-CP.

- Miễn lệ phí môn bài theo khoản 1 Điều 1 Nghị định số 22/2020/NĐ-CP ngày 24/02/2020, theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 1 Thông tư số 65/2020/TT-BTC ngày 09/7/2020.

2. Về Khai, nộp lệ phí môn bài

Khai, nộp lệ phí môn bài theo khoản 2, khoản 3 Điều 5 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 và khoản 3, khoản 4 Điều 1 Nghị định số 22/2020/NĐ-CP ngày 24/02/2020. Một số trường hợp cần lưu ý như sau:

- Khai lệ phí môn bài một lần khi người nộp lệ phí mới ra hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập.

+ Người nộp lệ phí mới ra hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập; doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh thực hiện khai lệ phí môn bài và nộp Tờ khai cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 30 tháng 01 năm sau năm mới ra hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập.

+ Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán không phải khai lệ phí môn bài. Cơ quan thuế căn cứ tờ khai thuế, cơ sở dữ liệu ngành thuế để xác định doanh thu kinh doanh làm căn cứ tính mức lệ phí môn bài phải nộp của hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán.”

- Thời hạn nộp lệ phí môn bài đối với cá nhân và tổ chức chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm. Cụ thể:

a) Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao gồm cả chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) kết thúc thời gian được miễn lệ phí môn bài (năm thứ tư kể từ năm thành lập doanh nghiệp) nộp lệ phí môn bài như sau:

- Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài trong thời gian 6 tháng đầu năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 7 năm kết thúc thời gian miễn.

- Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài trong thời gian 6 tháng cuối năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm liền kề năm kết thúc thời gian miễn.

b) Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân sản xuất, kinh doanh đã giải thể, ra hoạt động sản xuất, kinh doanh trở lại nộp lệ phí môn bài như sau:

- Trường hợp ra hoạt động trong 6 tháng đầu năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 7 năm ra hoạt động.

- Trường hợp ra hoạt động trong thời gian 6 tháng cuối năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm liền kề năm ra hoạt động.”

II. Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán

Việc lập bộ thuế khoán đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (sau đây gọi là hộ khoán) thực hiện theo quy định tại Luật quản lý thuế; Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính; Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 của Tổng cục Thuế.

Chi cục Thuế khu vực chỉ đạo các đội thuế rà soát toàn bộ số hộ khoán có hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn quản lý. Căn cứ số hộ khoán quản lý thuế năm 2021 để bố trí nhân sự phù hợp thực hiện phát tờ khai, thu tờ khai, cập nhập thông tin quản lý thuế vào ứng dụng TMS, đảm bảo 100% hộ khoán thuộc diện quản lý thuế được nhập vào ứng dụng TMS, công tác phát, thu tờ khai được tiến hành kịp thời và đầy đủ theo đúng quy định.

1. Hồ sơ khai thuế và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Hộ khoán khai thuế khoán ổn định 01 lần/năm theo tờ khai do cơ quan thuế cung cấp từ ngày 20/11/2021 đến ngày 05/12/2021, cụ thể:

+ Hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán là Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề năm tính thuế.

+ Hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh, khi khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn lẻ thì hộ khoán khai thuế theo từng lần phát sinh và sử dụng Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD; đồng thời xuất trình, nộp kèm theo hồ sơ khai thuế các tài liệu theo hướng dẫn tại điểm c khoản 2 Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu có yêu cầu sử dụng hóa đơn (điểm c khoản 3 Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC).

Trường hợp hộ khoán mới ra kinh doanh (bao gồm hộ kê khai chuyển đổi sang phương pháp khoán), hoặc hộ khoán chuyển đổi sang phương pháp kê khai, hoặc hộ khoán thay đổi ngành nghề, hoặc hộ khoán thay đổi quy mô kinh doanh trong năm thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu kinh doanh, hoặc chuyển đổi phương pháp tính thuế, hoặc thay đổi ngành nghề, hoặc thay đổi quy mô kinh doanh (điểm b khoản 3 Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC).

2. Phát tờ khai, tiếp nhận tờ khai và cập nhật vào TMS đối với hộ khoán ổn định

- Chậm nhất trước ngày 19/11/2021 Chi cục Thuế thành lập các Tổ công tác phát tờ khai thuế và tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế và Đội nghiệp vụ Quản lý thuế phối hợp với Đội thuế xã, phường lập danh sách CNKD phải phát tờ khai (mẫu 02-1/QTr-CNKD) và phải nộp tờ khai (mẫu 02-2/QTr-CNKD).

- Từ ngày 20/11/2021 đến ngày 05/12/2021 tổ công tác phát tờ khai phải hoàn thành việc phát tờ khai, có chữ ký của CNKD mẫu 02-1/QTr-CNKD.

- Chậm nhất là ngày 06/12/2021, Tổ công tác phát tờ khai thuế chuyển mẫu 02-1/QTr-CNKD đã có ký xác nhận của CNKD đến Đội nghiệp vụ Quản lý thuế cập nhật vào Hệ thống TMS chậm nhất là trước ngày 10/12/2021.

- Đội thuế xã, phường đôn đốc CNKD nộp tờ khai thuế cho Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế chậm nhất là ngày 15/12 hàng năm. Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế có ký xác nhận của CNKD đã nộp tờ khai mẫu 02-2/QTr-CNKD và chuyển tờ khai thuế một cách kịp thời, thường xuyên đến Đội thuế LXP để phối hợp với Đội nghiệp vụ Quản lý thuế cập nhật vào Hệ thống TMS. Chậm nhất là ngày 16/12/2021, Đội thuế xã, phường chuyển mẫu 02-2/QTr-CNKD đến Đội nghiệp vụ Quản lý thuế để Đội nghiệp vụ Quản lý thuế cập nhật vào Hệ thống TMS chậm nhất là trước ngày 20/12/2021.

Đối với Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD khi tiếp nhận phải kiểm tra đầy đủ nội dung các chỉ tiêu trên tờ khai, về doanh thu, số thuế phải nộp, số thuế phát sinh tháng, thời gian, chữ ký của hộ, CNKD trên tờ khai. Khi phát tờ khai, mẫu 02-1/QTr-CNKD, nhận tờ khai mẫu 02-2/QTr-CNKD phải có đầy đủ chữ ký của hộ, CNKD. Khi tiếp nhận ý kiến phản hồi về doanh thu và mức thuế khoán cần phản ảnh đầy đủ theo mẫu 02-3/QTr-CNKD. Khi giao nhận hồ sơ, phát thông báo thuế cần ghi nhận vào sổ giao hồ sơ mẫu 02-4/QTr-CNKD, 02-5/QTr-CNKD.

3. Lập bộ thuế hộ khoán năm 2022

Phương pháp tính thuế đối với hộ khoán thực hiện theo Điều 7 Thông tư số 40/2021/TT-BTC; Căn cứ tính thuế thực hiện theo Điều 10 Thông tư số 40/2021/TT-BTC, tỷ lệ thuế GTGT và TNCN từng nhóm ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư số 40/2021/TT-BTC; Quản lý thuế đối với hộ khoán thực hiện theo Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC. Cần lưu ý một số nội dung sau:

Doanh thu và mức thuế khoán được tính theo năm dương lịch hoặc tháng đối với trường hợp kinh doanh theo thời vụ và ổn định trong một năm; Hộ khoán tự xác định doanh thu tính thuế khoán trong năm trên Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD. Trường hợp hộ khoán không xác định được doanh thu khoán, không nộp hồ sơ khai thuế hoặc doanh thu tính thuế khoán xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu và xác định mức thuế khoán theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế. Trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, bán lẻ theo từng số thì hộ khoán khai thuế, nộp thuế riêng đối với doanh thu phát sinh trên hóa đơn đó theo từng lần phát sinh (khoản 4 Điều 7 Thông tư số 40/2021/TT-BTC).

Bộ thuế năm 2022 được xây dựng trên cơ sở bộ thuế năm 2021; mức doanh thu tính thuế khoán hộ khoán tự kê khai năm 2022; cơ sở dữ liệu cửa cơ quan thuế; kết quả khảo sát thực tế tại các hộ kinh doanh của Chi cục Thuế; dự báo tăng trưởng kinh tế và chỉ số giá; ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn. Đối với hộ khoán có thu nhập thấp năm 2021 (doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống), tập trung rà soát, điều tra doanh thu đưa vào lập bộ thuế năm 2022 để quản lý thu thuế.

Chú ý: Doanh thu tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh làm tròn đến hàng trăm đồng.

4. Công khai thông tin, tiếp nhận ý kiến phản hồi và thông báo thuế

4.1. Công khai thông tin hộ khoán

Thực hiện công khai doanh thu và mức thuế khoán theo hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC và Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015, cần lưu ý như sau: 

- Thời gian niêm yết lần 1 từ ngày 20/12/2021 đến ngày 31/12/2021; Trường hợp cơ quan thuế đã thực hiện được việc công khai Bảng công khai trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế thì không bắt buộc phải gửi Bảng công khai theo mẫu số 01/CKTT-CNKD kèm theo Thông báo về việc dự kiến doanh thu, mức thuế khoán mẫu số 01/TBTDK-CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC .

- Thời gian niêm yết lần 2 chậm nhất trước ngày 30/01/2022.

Thông tin công khai niêm yết lần 1 và lần 2 gồm: Danh sách hộ khoán thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN; Danh sách hộ khoán thuộc diện phải nộp thuế.

4.2. Tiếp nhận ý kiến phản hồi

Từ ngày 20/12/2020 đến ngày 31/12/2020, Đội thuế xã, phường tiếp nhận ý kiến phản hồi của CNKD, UBND xã, phường, thị trấn và người dân về doanh thu, mức thuế khoán dự kiến. Đội thuế xã, phường lập Danh sách ý kiến phản hồi về doanh thu và mức thuế khoán mẫu 02-3/QTr-CNKD để làm tài liệu họp tham vấn ý kiến HĐTVT và tài liệu duyệt Sổ Bộ Thuế ổn định.

5. Công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế

- Phòng tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, tổ chức công tác tuyên truyền về chính sách thuế đối với CNKD thông qua đài phát thanh, truyền hình, báo địa phương,...; Chi cục Thuế phối hợp với UBND xã, phường, thị trấn thực hiện tuyên truyền các quy định về chính sách thuế đối với hộ, CNKD thông qua các phương tiện truyền thông trên địa bàn.

- Phòng Tổ chức cán bộ phát động thi đua thu lệ phí môn bài, phấn đấu hoàn thành dự toán thu lệ phí môn bài cả năm 2022 ngay trong tháng 01/2022.

Cục Thuế yêu cầu Chi cục Thuế Khu vực khẩn trương tổ chức thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc báo cáo về Cục Thuế (phòng NVDTPC) để nghiên cứu, hướng dẫn bổ sung./.