Công văn 2616/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Trả lời văn bản số 207/2010/CT-CV ngày 16/4/2010 của Công ty về việc khấu trừ thuế GTGT, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ tiết b điểm 1.3 Mục III phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

- “Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.”

- “Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua trên hai mươi triệu đồng, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng”.

Căn cứ công văn số 10220/BTC-TCT ngày 20/07/2009 hướng dẫn về điều kiện chứng từ thanh toán qua ngân hàng để khấu trừ, hoàn thuế GTGT: “Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào được thanh toán theo phương thức trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá dịch vụ mua trên 20 triệu đồng, cơ sở kinh doanh vẫn được khấu trừ thuế, đến thời hạn thanh toán nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Sau khi cơ sở kinh doanh đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng với giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh mới có được chứng từ chứng minh việc thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh có quyền khai bổ sung nhưng phải trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

1. Trường hợp khi mua bán hàng hóa có hợp đồng ghi rõ thời hạn thanh toán nhưng đến hạn không thanh toán thì không được kê khai khấu trừ. Văn bản gia hạn hoặc phụ lục hợp đồng gia hạn không thay thế thời hạn thanh toán đã ghi trên hợp đồng.

2. Trường hợp mua bán hàng hóa không có hợp đồng hoặc “thời hạn thanh toán ghi trên hợp đồng và hóa đơn khác nhau” thì chỉ được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi có chứng từ thanh toán qua Ngân hàng và còn trong thời gian theo quy định được khấu trừ (tối đa là 6 tháng, kể từ tháng phát sinh hóa đơn).

3. Trường hợp mua bán hàng hóa có hợp đồng và theo hợp đồng thỏa thuận phương thức thanh toán trả chậm thì đến hạn thanh toán chưa có chứng từ thanh toán qua Ngân hàng, Công ty phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã kê khai khấu trừ. Sau đó nếu có chứng từ thanh toán qua Ngân hàng thì được kê khai bổ sung (nhưng phải trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra tại Công ty)

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.