Công văn 258/CTNTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận về việc chính sách ưu đãi đối với dự án đầu tư

Kính gửi: Công ty TNHH Đầu tư Hạo Phương Đại Ninh

(Địa chỉ: đường Hoàng Dư Khương, Khu phố 6, Thanh Sơn, Phan Rang-Tháp Chàm, Ninh Thuận)

Tiếp nhận văn bản số 02/HPĐN ngày 31/01/2023 của Công ty TNHH Đầu tư Hạo Phương Đại Ninh đề nghị hướng dẫn ưu đãi đầu tư dự án “Trại sản xuất tôm giống Hạo Phương Đại Ninh – Ninh Thuận”; Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận có ý kiến như sau:

Nội dung dẫn ưu đãi đầu tư dự án Trại sản xuất tôm giống Hạo Phương Đại Ninh – Ninh Thuận đã được Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận trả lời tại Công văn số 1331/CT-TTHT ngày 16/3/2022 (đính kèm). Đề nghị Công ty TNHH Đầu tư Hạo Phương Đại Ninh thực hiện theo Công văn số 1331/CT-TTHT.

Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận trả lời để Công ty Đầu tư Hạo Phương Đại Ninh biết và thực hiện/.

Kính gửi: Công ty TNHH Đầu tư Hạo Phương Đại Ninh

(Địa chỉ: Xã An Hải, Ninh Phước, Ninh Thuận; MST: 4500634114)

Tiếp nhận văn bản số 001/HPDN ngày 07/3/2022 của Công ty TNHH Đầu tư Hạo Phương Đại Ninh về việc ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đối với dự án Trại sản xuất tôm giống Hạo Phương Đại Ninh – Ninh Thuận, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận có ý kiến như sau: 

Công ty TNHH Đầu tư Hạo Phương Đại Ninh – Ninh Thuận thành lập ngày 15/8/2019, được UBND tỉnh Ninh Thuận chấp thuận chủ trương đầu tư đồng thời chấp thuận nhà đầu tư theo Quyết định số 121/QĐ-UBND ngày 27/1/2022 với dự án đầu tư: Trại sản xuất tôm giống Hạo Phương Đại Ninh - Ninh Thuận. 

- Địa điểm thực hiện dự án tại xã An Hải, huyện Ninh Phước, tỉnh Ninh Thuận (là địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, quy định tại Phụ lục III Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ). 

- Tên dự án đầu tư: Trại sản xuất tôm giống Hạo Phương Đại Ninh - Ninh Thuận.

- Mục tiêu dự án: Nuôi trồng thủy sản nội địa. 

- Sản phẩm, dịch vụ cung cấp: Sản xuất tôm giống công nghệ cao. 

Các ưu đãi đầu tư về thuế, tiền thuê đất đối với dự án như sau: 

1. Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 

- Điểm a khoản 1 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định: 

“Điều 15. Thuế suất ưu đãi 

1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này, khu kinh tế, khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ”. 

- Điểm a khoản 1 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 16 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ) quy định về miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:

“a) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại khoản 1 Điều 15 Nghị định này” 

- Điểm đ khoản 2 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP) quy định về áp dụng thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với thu nhập sau: 

“đ) Thu nhập của doanh nghiệp từ: Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; nuôi trồng lâm sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định tại Khoản 1 Điều 4 của Nghị định này; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm, bao gồm cả đầu tư để trực tiếp bảo quản hoặc đầu tư để cho thuê bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm”. 

- Khoản 3 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP quy định: 

“Điều 19. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN 

3. Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức vụ đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất”. 

Căn cứ quy định nêu trên, thu nhập từ dự án đầu tư Trại sản xuất tôm giống Hạo Phương Đại Ninh - Ninh Thuận thuộc diện áp dụng một (01) trong hai (02) trường hợp ưu đãi thuế TNDN dưới đây: 

- Thứ nhất, áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm và miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; 

- Thứ hai, áp dụng thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với thu nhập từ sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi. 

Đề nghị Công ty TNHH Đầu tư Hạo Phương Đại Ninh – Ninh Thuận xem xét, lựa chọn một trong hai (02) trường hợp ưu đãi thuế TNDN nêu trên để áp dụng mức ưu đãi thuế TNDN có lợi nhất. 

Để được hưởng ưu đãi về thuế suất TNDN nêu trên, Công ty TNHH Đầu tư Hạo Phương Đại Ninh – Ninh Thuận phải thực hiện đúng các quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 17, 18 và 19 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP), Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 và các quy định khác của pháp luật có liên quan. 

2. Về tiền thuê đất 

- Tại khoản 1 Điều 19 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 3 Nghị định số 135/2016/NĐ-CP ngày 9/9/2016 của Chính phủ) quy định: 

“Điều 19. Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước 

1.Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước cho toàn hộ thời hạn thuê trong các trường hợp sau: 

a) Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư được đầu tư tại địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.” 

- Khoản 3 Mục II Phần A Phụ lục II Danh mục ngành, nghề ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ quy định ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư: 

“3. Sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, giống vật nuôi, giống cây lâm nghiệp, giống thủy sản, phát triển giống cây trồng lâm nghiệp công nghệ cao”. 

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Dự án đầu tư Trại sản xuất tôm giống Hạo Phương Đại Ninh - Ninh Thuận của Công ty TNHH Đầu tư Hạo Phương Đại Ninh – Ninh Thuận thuộc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư, thực hiện tại huyện Ninh Phước, tỉnh Ninh Thuận (là địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, quy định tại Phụ lục III Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ) nếu được Nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án thì được dự án được hưởng ưu đãi về miễn tiền thuê đất cho toàn bộ thời hạn thuê. 

Để được hưởng chính sách ưu đãi nêu trên, Công ty TNHH Đầu tư Hạo Phương Đại Ninh – Ninh Thuận phải thực hiện đúng quy định tại Điều 18 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 135/2016/NĐ- CP), Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 và các văn bản của Nhà nước quy định về điều kiện và thủ tục áp dụng ưu đãi tiền thuế đất. Công ty TNHH Đầu tư Hạo Phương Đại Ninh - Ninh Thuận chỉ được hưởng ưu đãi miễn giảm tiền thuê đất sau khi làm các thủ tục để được miễn, giảm; trường hợp chậm làm thủ tục thì khoảng thời gian chậm làm thủ tục không được miễn, giảm tiền thuê đất. 

3. Về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 

- Khoản 1 Điều 10 Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính quy định: 

“Điều 10 . Miễn thuế. 

1. Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư (đặc biệt ưu đãi đầu tư); dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư) tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất của doanh nghiệp sử dụng trên 50% số lao động là thương binh, bệnh binh. 

Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư), lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư (đặc biệt ưu đãi đầu tư), địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư.

…”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Dự án đầu tư Trại sản xuất tôm giống Hạo Phương Đại Ninh - Ninh Thuận của Công ty TNHH Đầu tư Hạo Phương Đại Ninh – Ninh Thuận thuộc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư, thực hiện tại huyện Ninh Phước, tỉnh Ninh Thuận nếu được Nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án thì dự án được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. 

Để được hưởng chính sách ưu đãi nêu trên, Công ty TNHH Đầu tư Hạo Phương Đại Ninh – Ninh Thuận phải thực hiện đúng các quy định tại Thông tư số 153/2011/TT-BTC và thủ tục kê khai tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính và các văn bản pháp luật của Nhà nước có liên quan. 

Vậy, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận trả lời để Công ty TNHH Đầu tư Hạo Phương Đại Ninh – Ninh Thuận biết và thực hiện./.