Công văn 2553/CTTNG-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên về việc giải đáp chính sách thuế liên quan Nghị định 15/2022/NĐ-CP

Kính gửi: Công ty TNHH Doorien Vina

Địa chỉ: KCN Điềm Thụy, Xã Điềm Thụy, Huyện Phú Bình, Tỉnh Thái Nguyên;

Mã số thuế: 4601162884

Ngày 17/5/2022 Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nhận được công văn hỏi về chính sách thuế của Công ty TNHH Doorien Vina (sau đây gọi là Công ty), Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 1, Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội quy định:

+ Tại Điều 1 quy định về giảm thuế giá trị gia tăng:

“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại... ”

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

…

4. Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế giá trị gia tăng.

5. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bản và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bản lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bản kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có)... ”

+ Tại Điều 3 quy định về hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kê từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022... ”

Căn cứ Phụ lục I ban hành theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT như sau:

+ Tên sản phẩm: Sản phẩm khác bằng kìm loại chưa được phân vào đâu, tại cột cấp 4: 2599

+ Tên sản phẩm: Plastic và cao su tổng hợp dạng nguyên sinh tại cột cấp 4 là mã 2013 bao gồm: Plastic nguyên sinh tại cột cấp 5, 6 là mã 20131, 201310

+ Tên sản phẩm: Thép dạng góc, khuôn, hình (trừ vật liệu xây dựng và góc, khuôn, hình đã được hàn) tại cột cấp 7 là mã 2410068

+ Tên sản phẩm: Khuôn đúc bằng gang, thép tại cột cấp 7 là mã 2431001

+ Tên sản phẩm: Cấu kiện khác và bộ phận của chủng bằng sắt, thép, nhôm tại cột cấp 7 là mã 2511019

+ Tên sản phẩm: Khuôn; Hộp đúc cho xưởng đúc kim loại, đúc cơ bản, đúc các mô hình tại cột cấp 7 là mã 2593035

+ Tên sản phẩm: Dịch vụ kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê, tại cột cap 4: 6810

…

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung trình bày tại công văn của Công ty, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên trả lời theo nguyên tắc sau:

Trường hợp Công ty có kinh doanh các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ thì các nhóm hàng hóa, dịch vụ này không thuộc đối tượng được giảm thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp Công ty kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ thì hàng hóa, dịch vụ này thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định.

Đề nghị Công ty căn cứ loại hàng hóa, dịch vụ sản xuất kinh doanh thực tế tại đơn vị, đối chiếu với quy định tại các phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ để áp dụng việc giảm thuế GTGT theo quy định.

Đối với trường hợp Công ty đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định thì thực hiện điều chỉnh theo quy định tại khoản 5 Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc Công ty có thể liên hệ Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 1 (02083.859.377) cung cấp thông tin, hồ sơ để được hướng dẫn cụ thể.

Vậy Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên thông báo để Công ty TNHH Doorien Vina được biết và thực hiện theo đúng quy định của các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn nêu trên./.