Công văn 253/CTGLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Gia Lai về việc phản hồi công văn số 65/CSMY-TCKT

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Cao Su Mang Yang

Địa chỉ: 536 Nguyễn Huệ, Thị trấn Đăk Đoa, huyện Đăk Đoa, tỉnh Gia Lai

Ngày 06/02/2023, Cục Thuế tỉnh Gia Lai nhận được Công văn số 65/CSMY-TCKT của Công ty TNHH MTV Cao su Mang Yang (Công ty) về việc trích lập dự phòng đầu tư tài chính, Cục Thuế tỉnh Gia Lai có ý kiến như sau:

- Tại Thông tư số 48/2019/TT-BTC về việc Hướng dẫn việc trích lập và xử lý các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, công trình xây dựng tại doanh nghiệp, quy định:

+ Căn cứ Điều 3 quy định nguyên tắc chung trong trích lập các khoản dự phòng như sau:

“1. Các khoản dự phòng quy định tại Thông tư này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ báo cáo năm để bù đắp tổn thất có thể xảy ra trong kỳ báo cáo năm sau; đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị hàng tồn kho, các khoản đầu tư không cao hơn giá trên thị trường và giá trị của các khoản nợ phải thu không cao hơn giá trị có thể thu hồi được tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm.

2. Thời điểm trích lập và hoàn nhập các khoản dự phòng là thời điểm lập báo cáo tài chính năm.

3. Doanh nghiệp xem xét, quyết định việc xây dựng quy chế về quản lý vật tư, hàng hóa, quản lý danh mục đầu tư, quản lý công nợ để hạn chế các rủi ro trong kinh doanh, trong đó xác định rõ trách nhiệm của từng bộ phận, từng người trong việc theo dõi, quản lý vật tư, hàng hóa, các khoản đầu tư, thu hồi công nợ.

4. Doanh nghiệp không trích lập dự phòng rủi ro cho các khoản đầu tư ra nước ngoài.”

+ Căn cứ khoản 2 Điều 5 quy định dự phòng tổn thất các khoản đầu tư khác.

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính, quy định như sau:

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

...2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.19. Trích, lập và sử dụng các khoản dự phòng không theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp và dự phòng rủi ro nghề nghiệp của doanh nghiệp thẩm định giá, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập.”

Đối chiếu các quy định trên, Công ty lập dự phòng đầu tư tài chính theo nguyên tắc quy định tại Điều 3 và mức trích lập dự phòng quy định tại khoản 2 Điều 5 Thông tư số 48/2019/TT-BTC.

Các vướng mắc về hạch toán kế toán khi trích lập dự phòng không thuộc thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế, đề nghị Công ty nghiên cứu các quy định của pháp luật về kế toán để thực hiện.

Cục Thuế tỉnh Gia Lai trả lời Công ty TNHH MTV Cao Su Mang Yang biết để thực hiện đúng quy định./.