Công văn 25/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long thuế suất thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP

Kính gửi: Công ty CP GreenFeed Việt Nam - CN Vĩnh Long; 

Mã số thuế: 1100598642-026; 

Địa chỉ: Lô H8-H9-H10-H11, KCN Bình Minh, ấp Mỹ Lợi, 

xã Mỹ Hòa, thị xã Bình Minh, tỉnh Vĩnh Long.

Ngày 29/12/2022, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhận được Công văn số 048/2022/GF/KT đề ngày 22/12/2022 của Công ty CP GreenFeed Việt Nam - CN Vĩnh Long (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc thuế suất thuế GTGT cho dịch vụ vận chuyển. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến như sau: 

- Căn cứ điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: 

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn 

4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau: 

a) Đối với các trường hợp cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và khách hàng, đối tác như trường hợp cung cấp dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không, cung ứng nhiên liệu hàng không cho các hãng hàng không, hoạt động cung cấp điện (trừ đối tượng quy định tại điểm h khoản này), nước, dịch vụ truyền hình, dịch vụ bưu chính chuyển phát (bao gồm cả dịch vụ đại lý, dịch vụ thu hộ, chi hộ), dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng), dịch vụ logistic, dịch vụ công nghệ thông tin (trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản này) được bán theo kỳ nhất định, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với người mua. 

…” 

- Căn cứ khoản 2 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng: 

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT 

2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. 

…”

- Căn cứ khoản 1 Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội: 

“Điều 3. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện 

1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022. 

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.” 

Căn cứ các quy định trên: 

- Về hóa đơn: Trường hợp Công ty thuê khách hàng cung cấp dịch vụ logistic cho Công ty theo đúng quy định của pháp luật, Công ty và khách hàng có thỏa thuận trong hợp đồng về kỳ quy ước để làm căn cứ lập hóa đơn thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước theo quy định tại điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. 

- Về thuế GTGT: Trường hợp khách hàng lập hóa đơn cung cấp dịch vụ cho Công ty theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 nếu dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% và không thuộc danh mục được quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính Phủ thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ. Trường hợp khách hàng lập hóa đơn cho Công ty sau ngày 31/12/2022 thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo quy định hiện hành tại thời điểm lập hóa đơn. 

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời để Công ty CP GreenFeed Việt Nam - CN Vĩnh Long được biết. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị liên hệ với Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế qua số điện thoại: 02703.823.559 để được hướng dẫn./.