Công văn 2426/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp

Trả lời văn bản số 425/TCT6-TCKT ngày 26/3/2014 của Công ty về kê khai thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 3 điều 10 Thông tư số 202/2011/TT-BTC ngày 30/12/2011 của Bộ Tài Chính hướng dẫn xử lý tài chính và xác định giá trị doanh nghiệp khi thực hiện chuyển doanh nghiệp 100% vốn nhà nước thành công ty cổ phần theo quy định tại Nghị định số 59/2011/NĐ-CP ngày 18/7/2011 của Chính Phủ quy định xử lý tài chính thời điểm doanh nghiệp cổ phần hóa chính thức chuyển thành công ty cổ phần như sau:

“Trường hợp thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp là năm trước, thời điểm chính thức chuyển đổi thành công ty cổ phần là năm sau thì chỉ lập một báo cáo tài chính của cả thời kỳ, không tách riêng hai báo cáo ở thời điểm ngày 31/12 và ở thời điểm chính thức chuyển thành công ty cổ phần. Báo cáo tài chính phải gửi các cơ quan, đơn vị theo quy định của chế độ kế toán.”

- Căn cứ khoản 3 điều 3 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế TNDN:

“Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy phép thành lập hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.”

- Căn cứ khoản 4 điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế quy định khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

“a) Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.”

Trường hợp Tổng Công ty theo trình bày dự kiến chuyển đổi từ loại hình Công ty TNHH một thành viên do Nhà nước sở hữu thành Công ty Cổ phần theo chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ và Bộ Giao thông Vận tải. Nếu Tổng Công ty được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cổ phần trước ngày 31/3/2014 thì Tổng Công ty được lập báo cáo quyết toán thuế TNDN cho kỳ tính thuế năm cuối cùng trước chuyển đổi từ ngày 01/01/2013 đến trước ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cổ phần (kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng không quá 15 tháng). Trường hợp Tổng Công ty được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp chuyển đổi sau 31/3/2014 thì vẫn phải khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2013 (từ 1/1/2013 đến 31/12/2013) theo quy định.

Cục thuế TP thông báo để Tổng Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.