Công văn 2390/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chi phí được trừ thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH dịch vụ bảo vệ Đại An - Safeguards tại TP. Hồ Chí Minh
Địa chỉ: Lầu 2, Tòa nhà MPC, số 141D Phan Đăng Lưu, phường 2, quận Phú Nhuận, TP. Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0106255128-001

Trả lời văn bản số 256/CVĐÁG/2016 ngày 15/12/2016 của Chi nhánh về chi phí được trừ về, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính chỉnh sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp;

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng;

Căn cứ Khoản 2, Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn:

“a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn

Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

…;

Căn cứ quy định trên, trường hợp theo Công ty trình bày có ký hợp đồng số 01102016/HDBV DAS-CAL ngày 01/10/2016 với Chi nhánh Công ty TNHH Dầu thực vật Cái Lân (người mua) để thực hiện nhiệm vụ bảo vệ nhà máy trong tháng 10/2016, ngày 11/11/2016 Công ty đã lập hóa đơn giao cho khách hàng thì khách hàng căn cứ hóa đơn này để kê khai khấu trừ và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ và tính vào chi phí theo quy định).

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.