Công văn 2307/CTQBI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình về chính sách thuế GTGT

Kính gửi: Viện Quy hoạch xây dựng Quảng Bình

Địa chỉ: Đường Nguyễn Hữu Cảnh, P. Đồng Phú,

TP Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình

Trả lời công văn số 46/CV-VQH ngày 16/5/2022 của Viện Quy hoạch xây dựng Quảng Bình về việc xuất hóa đơn của nguồn thu dịch vụ tư vấn xây dựng theo Nghị định số 15/2022/NÐ-CP. Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 9 Điều 3 Nghị định 123/2020/NÐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về Hóa đơn, chứng từ

"9. Sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ là việc sử dụng: Hóa đơn, chứng từ không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc theo quy định; ... sử dụng hóa đơn phản ánh không đúng giá trị thực tế phát sinh...; sử dụng hóa đơn có sự chênh lệch về giá trị hàng hóa, dịch vụ....”

- Căn cứ Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính Phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế-xã hội quy định như sau:

“...

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.

3. Trình tự, thủ tục thực hiện

a) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm a khoản 2 Điều này, khi lập hoá đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi "8%"; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

b) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm b khoản 2 Điều này, khi lập hoá đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 43/2022/QH15”.

Căn cứ các quy định nêu trên, Viện Quy hoạch xây dựng Quảng Bình hiện tại đang áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu, được giảm 20% mức tỷ lệ % giá trị gia tăng khi lập hoá đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 43/2022/QH15, thì:

- Khi lập hóa đơn bán hàng phải ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc theo quy định, cụ thể: Tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 43/2022/QH15".

- Trường hợp trên hợp đồng hoặc khi nghiệm thu thanh toán giữa chủ đầu tư với Viện Quy hoạch xây dựng Quảng Bình đã tính giảm thuế GTGT theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính Phủ thì khi lập hóa đơn bán hàng: Tại cột “Thành tiền” ghi tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi số đã được giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 43/2022/QH15”.

Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình được đăng tải trên website http://quangbinh.gdt.gov.vn hoặc liên hệ số điện thoại: 02323 829 935 để được hỗ trợ.

Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trả lời Viện Quy hoạch xây dựng Quảng Bình được biết và thực hiện./.