Công văn 2302/CTQBI-KK của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình về kê khai, nộp thuế vãng lai

Kính gửi: Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đạt

Mã số thuế: 0101390525

Địa chỉ: Số 16, Tổ 28, Phường Láng Hạ, Quận Đống Đa, TP Hà Nội

Ngày 20/5/2022 Cục Thuế tỉnh Quảng Bình nhận được công văn số 1905/CV-TÐ ngày 19/5/2022 của Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đạt về việc hướng dẫn thủ tục kê khai và nộp thuế vãng lai tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình. Về vấn đề này Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có ý kiến như sau:

1. Về Thuế giá trị gia tăng

Căn cứ Nghị định 126/2020/NÐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

-Tại điểm b khoản 1 Điều 11 quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:

"Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1 khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:

1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:

…b) Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ) tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản”

- Tại khoản 1, khoản 2, Điều 42 quy định hiệu lực thi hành:

Điều 42. Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 05 tháng 12 năm 2020.

2. Quy định tại các Nghị định sau đây hết hiệu lực thi hành kể từ ngày Nghị định này có hiệu lực, trừ quy định tại Điều 43 Nghị định này,

Theo trình bày của Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đạt tại công văn số 1905/CV-TÐ ngày 19/5/2022 thì đơn vị đã được UBND tỉnh Quảng Bình cho đầu tư xây dựng dự án khu nhà ở thương mại phía Nam đường Trần Hưng Đạo, thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình. Căn cứ các quy định nêu trên thì từ năm 2021 đơn vị phải thực hiện kê khai tờ khai theo mẫu 01/GTGT và nộp thuế GTGT phát sinh phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ) về Cục Thuế tỉnh Quảng Bình theo đúng quy định. 

2. Về Thuế thu nhập doanh nghiệp 

Căn cứ Khoản 6, Điều 8, Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế: 

“Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế 

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau: 

b) Thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài; thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng theo quy định tại điểm đ khoản 4 Điều này). Người nộp thuế phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý (bao gồm cả tạm phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính) Và được trừ số thuế đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết toán thuế năm. 

……

Người nộp thuế có thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ phù hợp với quy định của pháp luật thì thực hiện tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý theo tỷ lệ 1% trên số tiền thu được. Trường hợp chưa bàn giao cơ sở hạ tầng, nhà và chưa tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm thì người nộp thuế không tổng hợp vào hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm mà tổng hợp vào hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp khi bàn giao bất động sản đối với từng phần hoặc toàn bộ dự án.” 

Như vậy, trường hợp đơn vị có hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng tại địa bàn tỉnh khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính, nếu có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ thì đơn vị thực hiện tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% trên số tiền thu được và thực hiện quyết toán theo quy định. 

Căn cứ vào các quy định nêu trên, đề nghị Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đạt điều chỉnh, kê khai bổ sung đối với các hồ sơ khai thuế kê khai chưa đúng quy định và nộp thuế về Cục Thuế tỉnh Quảng Bình theo quy định pháp luật về thuế. 

Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trả lời để Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đạt được biết và thực hiện./.