Công văn 2251/CTBTR-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bến Tre về việc chính sách thuế

Cục Thuế tỉnh Bến Tre có nhận được Công văn số 10-HV/2022, ngày 25/7/2022 của Công ty TNHH Hoàng Vũ về việc chính sách thuế.

Cục Thuế tỉnh Bến Tre có ý kiến như sau:

Tại Điểm c, Khoản 1, Điều 8 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 hướng dẫn thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập cá nhân và Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, quy định:

“... Điều 8. Phương pháp tính thuế đối với trường hợp tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân

1. Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong các trường hợp sau đây:

…

c) Tổ chức chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác cho hộ khoán...”.

Tại Khoản 9, Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định về hóa đơn, chứng từ, quy định:

“...Điều 3. Giải thích từ ngữ

Trong Nghị định này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

9. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp

…

Sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ là việc sử dụng: Hóa đơn, chứng từ không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc theo quy định; hóa đơn tẩy xóa, sửa chữa không đúng quy định; sử dụng hóa đơn, chứng từ khống (hóa đơn, chứng từ đã ghi các chỉ tiêu, nội dung nghiệp vụ kinh tế nhưng việc mua bán hàng hóa, dịch vụ không có thật một phần hoặc toàn bộ); sử dụng hóa đơn phản ánh không đúng giá trị thực tế phát sinh hoặc lập hóa đơn khống, lập hóa đơn giả; …”.

Tại Khoản 1, Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định về hóa đơn, chứng từ, quy định:

“… Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này…”.

Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính, quy định:

“… Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt...”.

Theo trình bày Công ty Cổ phần sữa Việt Nam (Vinamilk) là tổ chức chi trả khoản khuyến mãi trực tiếp cho khách hàng do đó Công ty Cổ phần sữa Việt Nam phải khai, nộp thuế thay cho khách hàng được nhận khoản khuyến mãi; Công ty TNHH Hoàng Vũ là nhà phân phối sản phẩm cho Công ty Cổ phần sữa Việt Nam thực hiện khai, nộp thuế thay cho khách hàng nhận khoản khuyến mãi là không đúng theo hướng dẫn tại Điểm c, Khoản 1, Điều 8 Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

Trường hợp Công ty TNHH Hoàng Vũ lập hóa đơn bán hàng không kèm theo hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là không đúng quy định tại Khoản 1, Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Việc lập hóa đơn bán hàng không kèm theo hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là lập hóa đơn khống theo hướng dẫn tại Khoản 9, Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Riêng trường hợp chi phí nộp thuế hộ (thuế GTGT, TNCN) do các chi phí này không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nên không được đưa vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.

Cục Thuế tỉnh Bến Tre thông báo đến Công ty TNHH Hoàng Vũ biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.