Công văn 22024/CTBU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về thuế giá trị gia tăng đầu ra đối với mặt hàng không chịu thuế

Kính gửi: CÔNG TY TNHH GHW (VIỆT NAM)
Địa chỉ: Số 6 VSIP II-A đường số 15, KCN Việt Nam - Singapore II-A,
Phường Vĩnh Tân, Thành phố Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
Mã số thuế: 3702206409

Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được văn bản số 01-2024/CV/GHW ngày 30/07/2024 của CÔNG TY TNHH GHW (VIỆT NAM) (viết tắt “Công ty”) về việc thuế GTGT đầu ra đối với mặt hàng không chịu thuế. Qua nội dung văn bản của Công ty, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 2 Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2020) quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế:

“Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.”;                           

Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014)

+ Tại Khoản 1, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC quy định:

“1. Sửa đổi khoản 1 Điều 4 như sau:

1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm trồng rừng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đóng lạnh) bảo quản bằng khí sunfurơ, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.

...”.

+ Tại Khoản 2, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC quy định:

“2. Bổ sung khoản 3a vào Điều 4 như sau:

“3a. Phân bón là các loại phân hữu cơ và phân vô cơ như: phân lân, phân đạm (urê), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân photphat, bồ tạt; phân vi sinh và các loại phân bón khác;

Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm các loại sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xương, bột tôm, các loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản và vật nuôi khác, các chất phụ gia thức ăn chăn nuôi (như premix, hoạt chất và chất mang) theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 08/2010/NĐ-CP ngày 5/2/2010 của Chính phủ về quản lý thức ăn chăn nuôi và khoản 2, khoản 3 Điều 1 Thông tư số 50/2014/TT-BNNPTNT ngày 24/12/2014 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn;

...”

- Căn cứ Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế Giá trị gia tăng

“Điều 11. Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.

...”

Căn cứ các quy định nêu trên và văn bản của đơn vị, Cục Thuế tỉnh Bình Dương hướng dẫn nguyên tắc như sau:

Trường hợp nếu mặt hàng cùi bắp xay nhuyễn được sản xuất từ lõi ngô là phụ phẩm thu được từ tách hạt ngô được xác định là sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 1, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC.

Trường hợp dung dịch Choline Chloride 75% Liquid nhập khẩu, được quy định tại Danh mục tạm thời thức ăn chăn nuôi gia súc, gia cầm được phép lưu hành tại Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư 26/2012/TT-BNNPTNT ngày 25/06/2012 của Bộ nông nghiệp & phát triển nông thôn (hết hiệu lực) thì: Choline Chloride 75% Liquid có số thứ tự 538, bản chất công dụng “Bổ sung vitamin nhóm B trong thức ăn chăn nuôi” thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, tuy nhiên Thông tư 02/2019/TT-BNNPTNT ngày 11/02/2019 của Bộ nông nghiệp & phát triển nông thôn (thay thế Thông tư 26/2012/TT-BNNPTNT ngày 25/06/2012) không quy định cụ thể mặt hàng này, do đó Công ty căn cứ tờ khai nhập khẩu để xác định mặt hàng này có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hay không.

Trường hợp I-ốt là sản phẩm hóa chất thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, đối chiếu các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện theo quy định.

Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời Công ty biết để thực hiện./.