Công văn 2197/CTYBA-TTH của Cục Thuế tỉnh Yên Bái hướng dẫn về việc kê khai thuế gia tăng

Ngày 21/6/2022 Cục Thuế tỉnh Yên Bái nhận được Công văn số 08/CV-KTQH của Trung tâm Kiến trúc - Quy hoạch tỉnh Yên Bái (sau đây gọi tắt là Trung tâm) về việc đề nghị hướng dẫn kê khai, nộp thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ.

Về vấn đề này Cục Thuế tỉnh Yên Bái có ý kiến như sau:

Về đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Tại khoản 1, khoản 2 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11/01/2022 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội (sau đây gọi là Nghị định số 15/2022/NĐ-CP) quy định:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.”

Theo dữ liệu trên ứng dụng quản lý thuế tập trung của cơ quan Thuế (TMS), Trung tâm Kiến trúc - Quy hoạch tỉnh Yên Bái đăng ký phương pháp tính thuế GTGT theo Phương pháp trực tiếp trên doanh số (tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu).

Căn cứ các quy định trên, nếu hàng hóa dịch vụ của Trung tâm thuộc đối tượng giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP (không nằm trong các Danh mục của Phụ lục I, II, III kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ), Trung tâm tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu thì được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với các hoạt động dịch vụ này. Việc xác định doanh thu nộp thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được thực hiện như sau:

1. Doanh thu để xác định kê khai, nộp thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu chưa giảm thuế GTGT.

2. Khai thuế GTGT, thuế TNDN được thực hiện trên phần mềm HTKK (hoặc khai trực tuyến trên trang thuedientu.gdt.gov.vn) của Cơ quan thuế như sau:

- Đối với khai thuế GTGT: Khai thuế GTGT được khai vào các chỉ tiêu tương ứng trên Tờ khai thuế giá trị gia tăng - Mẫu số 04/GTGT (Ban hành theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/92021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

Lưu ý: Đối với các hàng hóa dịch vụ của Trung tâm thuộc diện được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng, Trung tâm tích chọn Phụ lục kê khai PL43/2022/QH 15 kèm theo Tờ khai thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế trên ứng dụng HTKK, nhập dữ liệu vào các chỉ tiêu tương ứng để kê khai số tiền thuế GTGT được giảm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

- Khai thuế TNDN: Nghị định số số 15/2022/NĐ-CP không quy định về giảm thuế TNDN do đó doanh thu khai và tính thuế TNDN của Trung tâm là doanh thu chưa giảm thuế GTGT, được khai vào các chỉ tiêu tương ứng của Tờ khai thuế TNDN (Mẫu số 04/TNDN - Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC).

Trên đây là ý kiến trả lời của Cục Thuế tỉnh Yên Bái để Trung tâm Kiến trúc - Quy hoạch tỉnh Yên Bái được biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản pháp luật đã được trích dẫn tại công văn này./.