Công văn 2068/CTGLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Gia Lai về việc trả lời chính sách thuế đối với dự án đầu tư

Kính gửi: Công ty TNHH Hòa Phát Hai

Địa chỉ: Làng Tu, xã Ia Lâu, huyện Chư Prông, tỉnh Gia Lai

Trả lời Công văn số 01-0710/2022/HP2 ngày 07/10/2022 về việc hướng dẫn thực hiện chính sách thuế của dự án đầu tư của Công ty TNHH Hòa Phát Hai (Công ty), Cục Thuế tỉnh Gia Lai hướng dẫn như sau:

1. Thuế GTGT đối với dự án chăn nuôi:

- Căn cứ khoản 1, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và Quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT- BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định như sau:

“1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác...”

- Căn cứ khoản 7, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng, quy định như sau:

“7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này không được khấu trừ, trừ các trường hợp sau:

a) Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh mua vào để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại hướng dẫn tại khoản 19, Điều 4 Thông tư này được khấu trừ toàn bộ;

b) Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí đến ngày khai thác đầu tiên hoặc ngày sản xuất đầu tiên được khấu trừ toàn bộ.”

Đối chiếu các quy định trên:

Theo điểm 4, Quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư đồng thời chấp thuận nhà đầu tư số 410/QĐ-UBND ngày 09/7/2021 của UBND tỉnh Gia Lai, trường hợp Công ty thực hiện dự án đầu tư “Trang trại chăn nuôi heo Hòa Phát Hai” có hàng hóa đầu ra là heo thịt, heo cai sữa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT theo quy định tại khoản 7, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT- BTC.

2. Ưu đãi đầu tư

- Căn cứ Điều 51 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế, quy định thủ tục hồ sơ và trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn thuế, giảm thuế như sau:

“1. Các trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền được miễn thuế, giảm thuế:

a) Thuế thu nhập doanh nghiệp: Người nộp thuế được hưởng ưu đãi về thuế suất, thời gian miễn thuế, giảm thuế và thu nhập miễn thuế theo pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp;

…

2. Thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế:

a) Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này:

a.1) Tờ khai quyết toán thuế;

a.2) Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp được hưởng ưu đãi;

a.3) Các tài liệu liên quan đến việc xác định số thuế được miễn thuế, giảm thuế.... ”

- Căn cứ điểm b, khoản 2, Điều 81 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định nộp và tiếp nhận hồ sơ miễn giảm thuế như sau:

“2. Trường hợp cơ quan quản lý thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật về thuế thì việc nộp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được quy định như sau:

a) Đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các loại thuế khác liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì hồ sơ được nộp tại cơ quan hải quan có thẩm quyền giải quyết theo quy định của Chính phủ;

b) Đối với các loại thuế khác thì hồ sơ được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.”

- Căn cứ điểm đ, điểm g, khoản 1, Điều 52 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

“1. Cơ quan thuế thông báo, quyết định miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp sau:

…

đ) Miễn thuế, giảm thuế đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp;...

g) Miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước, tiền sử dụng đất;”

- Căn cứ Điều 57, Điều 59 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính;

Đối chiếu các quy định trên:

- Công ty có dự án đầu tư mới “Trang trại chăn nuôi heo Hòa Phát Hai” nếu đáp ứng các điều kiện ưu đãi theo Khoản 9 của Quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư đồng thời chấp thuận nhà đầu tư số 410/QĐ-UBND ngày 09/7/2021 của UBND tỉnh Gia Lai thì được hưởng các ưu đãi nêu tại Quyết định này.

- Thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện theo điểm a, khoản 2, Điều 51 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

- Thủ tục hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất thực hiện theo Điều 57 Thông tư số 80/2021/TT-BTC; hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất nộp tại Cục Thuế tỉnh Gia Lai;

- Thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực hiện theo Điều 59 Thông tư số 80/2021/TT-BTC; hồ sơ miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nộp tại Chi cục Thuế nơi có đất thuộc đối tượng chịu thuế.

Cục Thuế tỉnh Gia Lai trả lời Công ty TNHH Hòa Phát Hai biết để thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.