Công văn 2064/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc chính sách thuế đối với khoản lãi tiền gửi phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 394/CT-TTHT ngày 05/3/2010 của Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi và công văn số 24/2010/CV-CTCP ngày 12/3/2010 của Công ty cổ phần bia Sài Gòn - Quảng Ngãi đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế đối với Khoản lãi tiền gửi phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng nhà máy, chưa phát sinh doanh thu đối với trường hợp của Công ty cổ phần bia Sài Gòn - Quảng Ngãi. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau;

- Tại Điểm 1, Mục I, Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 của Bộ Tài chính quy định:

"Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của quý IV năm 2008 và số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2009 theo hướng dẫn tại Mục II Thông tư này. Doanh nghiệp nhỏ và vừa là doanh nghiệp đáp ứng một trong hai tiêu chí sau:

- Có vốn Điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hiện đang có hiệu lực trước ngày 01 tháng 01 năm 2009 không quá 10 tỷ đồng; trường hợp doanh nghiệp thành lập mới kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 thì vốn Điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu không quá 10 tỷ đồng.

- Có số lao động sử dụng bình quân trong quý IV năm 2008 không quá 300 người, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng; trường hợp doanh nghiệp thành lập mới kể từ ngày 01 tháng 10 năm 2008 thì số lao động được trả lương, trả công của tháng đầu tiên (đủ 30 ngày) có doanh thu không quá 300 người."

- Tại Điểm 3, Mục I, Thông tư số 03/2009/TT-BTC nêu trên quy định: việc giảm thuế, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các doanh nghiệp đã thực hiện chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ và thực hiện đăng ký nộp thuế theo kê khai".

- Tại Điểm 2, công văn số 1326/BTC-CST ngày 04/02/2009 của Bộ Tài chính về việc thực hiện Thông tư số 03/2009/TT-BTC đã hướng dẫn về thu nhập làm căn cứ tính số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được giảm, cụ thể :

"Điểm a Khoản 1 Mục III Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP quy định giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của quý IV năm 2008 và số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2009 đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp nhỏ và vừa". Căn cứ quy định trên, Khoản 1 Mục II Thông tư số 03/2008/NQ-CP quy định "Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của quý IV năm 2008 và số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2009", bao gồm số thuế TNDN phải nộp tính trên tổng thu nhập từ các hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa, kể cả thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và thu nhập khác".

Căn cứ theo các quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần bia Sài Gòn - Quảng Ngãi đang trong giai đoạn đầu tư xây dựng nhà máy, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng có phát sinh Khoản lãi tiền gửi (được coi là thu nhập khác theo quy định tại Điểm 5, Mục V, Phần C, Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính) thì cũng thuộc diện được giảm thuế TNDN nếu đáp ứng tiêu chí về doanh nghiệp nhỏ và vừa, đã thực hiện chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ và thực hiện đăng ký nộp thuế theo kê khai theo quy định tại Thông tư số 03/2009/TT-BTC nêu trên.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi và Công ty cổ phần bia Sài Gòn - Quảng Ngãi biết và thực hiện./.