Công văn 2047/CTGLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Gia Lai về việc trả lời chính sách thuế

Kính gửi: Công ty Cổ phần điện gió Nhơn Hòa 1

Địa chỉ: Thôn PleiPhung, xã Phang, huyện Chư Pưh, tỉnh Gia Lai

Trả lời Công văn số 64/2022/CV-NH1 ngày 04/10/2022 của Công ty Cổ phần điện gió Nhơn Hòa 1 (công ty) về việc hướng dẫn chính sách thuế. Cục Thuế tỉnh Gia Lai có ý kiến như sau:

- Tại khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015, sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định:

“5. Về dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

…

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.”

…

c) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp”...

- Tại khoản 1 Điều 1 Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 ngày 19 tháng 10 năm 2021 của Ủy ban thường vụ Quốc hội về ban hành một số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch covid-19 quy định:

“1. Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2021 đối với trường hợp người nộp thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có doanh thu năm 2021 không quá 200 tỷ đồng và doanh thu năm 2021 giảm so với doanh thu năm 2019.

Không áp dụng tiêu chí doanh thu năm 2021 giảm so với doanh thu năm 2019 đối với trường hợp người nộp thuế mới thành lập, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong kỳ tính thuế năm 2020, năm 2021.”

- Tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15:

“3. Cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm

Số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm của kỳ tính thuế năm 2021 được tính trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm quy định tại Nghị định này được tính trên số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế năm 2021, sau khi đã trừ đi số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.”

- Tại khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 quy định:

“1. Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp thì được bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.”

Căn cứ các quy định trên:

- Về ưu đãi thuế TNDN, bao gồm ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn thuế, giảm thuế, công ty thực hiện theo các nội dung ghi trên Giấy Chứng nhận đầu tư hoặc Quyết định chủ trương đầu tư được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp.

- Về giảm thuế TNDN năm 2021 theo Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15, trường hợp công ty thành lập năm 2020 thì không áp dụng tiêu chí doanh thu năm 2021 giảm so với doanh thu năm 2019 theo quy định tại Khoản 1 Điều 1 Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15. Công ty xác định số thuế TNDN được giảm theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 nêu trên.

- Trường hợp công ty có số thuế TNDN nộp thừa thì được bù trừ hoặc được hoàn trả theo quy định tại Khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế.

Cục Thuế tỉnh Gia Lai trả lời Công ty Cổ phần điện gió Nhơn Hòa 1 biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.