Công văn 2040/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc các khoản chi không được trừ khi xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp

Trả lời văn thư ngày 07/03/2014 của Chi nhánh Ngân hàng về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ 2.5 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

“Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

...

b) Các khoản tiền thưởng, tiền mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Gíam đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

...

c) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề nhằm bảo đảm việc trả lương không bị gián đoạn và không được sử dụng vào mục đích khác .”

Trường hợp Ngân hàng theo trình bày có trích trước vào chi phí khoản tiền thưởng năm 2013 người lao động (khoản tiền thưởng được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc Ngân hàng quyết định) nhưng thực tế chi cho người lao động vào tháng 1/2014 (trước thời hạn quyết toán 31/03/2014) thì khoản chi thưởng này được tính vào chi phí được trừ của kỳ tính thuế TNDN năm 2013.

Cục Thuế TP thông báo Chi nhánh Ngân hàng biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.