Công văn 1997/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc thuế nhà thầu

Trả lời văn bản số 02/CV/2014-MATH ngày 06/3/2014 của Công ty về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 2a Điều 13 Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu) thì tỷ lệ (%) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tính trên doanh thu tính thuế đối với thu nhập bản quyền là 10%.

Căn cứ Khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng:

“Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ. Trường hợp hợp đồng chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì đối tượng không chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp không tách riêng được thì thuế GTGT được tính trên cả phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng cùng với máy móc, thiết bị.” thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Trường hợp Công ty theo trình bày ký hợp đồng với Mathnasium Center Licensing, LLC (Hoa Kỳ) nhượng quyền phương pháp dạy toán thương hiệu Mathnasium theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ thì thu nhập bản quyền thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, hàng tháng khi trả phí bản quyền cho tổ chức nước ngoài Công ty chỉ tính khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 10%.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.