Công văn 190/CTSLA-TTHT ngày 28/02/2022 của Cục Thuế tỉnh Sơn La về việc chính sách thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty cổ phần Đầu tư Phúc Lạc Viên Sơn La
Địa chỉ: Số 337, đường Nguyễn Văn Linh, bản Coóng Nọi, phường Chiềng Cơi,
 thành phố Sơn La, tỉnh Sơn La

Cục Thuế nhận được công văn số 01/CV/PLV ngày 17/02/2022 của Công ty cổ phần Đầu tư Phúc Lạc Viên Sơn La, nội dung công văn đề nghị Cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế đối với chi phí thuê đơn vị lập tư vấn lập hồ sơ điều chỉnh quy hoạch chi tiết xây dựng nghĩa trang nhân dân thành phố Sơn La;

Trên cơ sở quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và các văn bản hướng dẫn hiện hành, Cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về kê khai thuế GTGT đầu vào

- Tại Khoản 11, Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định:

...

“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế

11. Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ. Các dịch vụ nêu tại khoản này không phân biệt nguồn kinh phí chi trả. Cụ thể:

...

c) Dịch vụ tang lễ của các cơ sở có chức năng kinh doanh dịch vụ tang lễ bao gồm các hoạt động cho thuê nhà tang lễ, xe ô tô phục vụ tang lễ, mai táng, hỏa táng, cải táng, di chuyển mộ, chăm sóc mộ.”

- Tại Khoản 1, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định:

“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.”

...

Trên cơ sở các quy định đã trích dẫn nêu trên, nội dung công văn và tài liệu gửi kèm. Công ty cổ phần Đầu tư Phúc Lạc Viên Sơn La là đơn vị được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền chấp thuận nghiên cứu, khảo sát lập quy hoạch chi tiết xây dựng nghĩa trang nhân dân thành phố Sơn La:

(1). Trường hợp Công ty cổ phần Đầu tư Phúc Lạc Viên Sơn La là đơn vị thực hiện dự án đầu tư (nếu có giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư) xây dựng nghĩa trang là hoạt động kinh doanh dịch vụ không chịu thuế GTGT, thì số thuế GTGT đầu vào của dịch vụ thuê đơn vị tư vấn lập hồ sơ điều chỉnh quy hoạch chi tiết đối với nghĩa trang nhân dân thành phố Sơn La không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Công ty thực hiện hạch toán vào tài khoản xây dựng cơ bản dở dang trong kỳ (Tài khoản 2412)

(2). Trường hợp Công ty cổ phần Đầu tư Phúc Lạc Viên Sơn La là đơn vị nhận thầu trực tiếp thực hiện dịch vụ tư vấn lập hồ sơ điều chỉnh quy hoạch nghĩa trang nhân dân thành phố Sơn La thì thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động này Công ty thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế.

2. Về hạch toán chi phí tư vấn lập quy hoạch chi tiết xây dựng nghĩa trang

Trên cơ sở quy định tại Điều 27, Điều 46 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp đề nghị Công ty cổ phần Đầu tư Phúc Lạc Viên Sơn La nghiên cứu và áp dụng đối với từng trường hợp cụ thể đã nêu ở mục trên để thực hiện hạch toán theo đúng chế độ kế toán quy định

Cục Thuế tỉnh Sơn La trả lời để Công ty cổ phần Đầu tư Phúc Lạc Viên Sơn La biết và thực hiện theo đúng các nội dung quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.