Công văn 1882/CTTNG-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên về việc thời điểm lập hóa đơn điện tử và xác định doanh thu đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa của doanh nghiệp chế xuất

Kính gửi: Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam Thái Nguyên

Địa chỉ: Khu Công nghiệp Yên Bình, Phường Đồng Tiến, Thành phố Phổ Yên,
tỉnh Thái Nguyên. Mã số thuế: 4601124536;

SĐT: 0208.3576.888; 033.9592.858

Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nhận được công văn số 2970/22-FIN/SEVT ngày 07/04/2022 (Công văn đến cơ quan thuế ngày 22/04/2022) của Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam Thái Nguyên (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về nội dung thời điểm lập hóa đơn điện tử và xác định doanh thu đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa của doanh nghiệp chế xuất. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Quyết định số 206/QĐ-BTC ngày 24/02/2022 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử tại 57 tỉnh/thành phố trực thuộc Trung ương.

- Căn cứ Công văn số 766/TCT-DNNCN ngày 17/03/2022 của Tổng cục Thuế gửi 57 Cục thuế về việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử tại 57 tỉnh/thành phố trực thuộc Trung ương.

- Căn cứ Công văn số 1220/CTTNG-VP ngày 30/03/2022 của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên v/v triển khai áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC. Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên cũng đã tổ chức tập huấn, tuyên truyền, hỗ trợ triển khai hóa đơn điện tử cho các Doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên đồng thời đảm bảo về cơ sở đường truyền sẵn sàng cho việc triển khai thực hiện hóa đơn điện tử từ ngày 01/04/2022.

- Căn cứ Điều 3, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về Thuế Thu nhập doanh nghiệp quy định như sau:

“Điều 3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.

…”

- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ như sau:

+ Tại khoản 1, khoản 2, Điều 9 quy định về Thời điểm lập hóa đơn:

“1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).”

+ Tại khoản 1, Điều 60 quy định về xử lý chuyển tiếp:

“1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã thông báo phát hành hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế hoặc đã đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, đã mua hóa đơn của cơ quan thuế trước ngày Nghị định này được ban hành thì được tiếp tục sử dụng hóa đơn đang sử dụng kể từ ngày Nghị định này được ban hành đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022 và thực hiện các thủ tục về hóa đơn theo quy định tại các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

Trường hợp từ ngày Nghị định này được ban hành đến ngày 30 tháng 6 năm 2022, trường hợp cơ quan thuế thông báo cơ sở kinh doanh chuyển đổi để áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định này hoặc Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018, nếu cơ sở kinh doanh chưa đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin mà tiếp tục sử dụng hóa đơn theo các hình thức nêu trên thì cơ sở kinh doanh thực hiện gửi dữ liệu hóa đơn đền cơ quan thuế theo Mẫu số 03/DL-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này cùng với việc nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng. Cơ quan thuế xây dựng dữ liệu hóa đơn của các cơ sở kinh doanh để đưa vào cơ sở dữ liệu hóa đơn và đăng tải trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế phục vụ việc tra cứu dữ liệu hóa đơn.”

- Căn cứ khoản 1, Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/09/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/06/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ quy định về xử lý chuyển tiếp như sau:

1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã thông báo phát hành hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử không có mã hoặc đã đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, đã mua hóa đơn của cơ quan thuế trước ngày Thông tư này được ban hành thì được tiếp tục sử dụng hóa đơn đang sử dụng kể từ ngày Thông tư này được ban hành đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022 và thực hiện các thủ tục về hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

Từ ngày Thông tư này được ban hành đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022, đối với các địa bàn đã đáp ứng điều kiện về cơ sở hạ tầng để triển khai hóa đơn điện tử theo Quyết định của Bộ Tài chính trên cơ sở đề nghị của Tổng cục Thuế thì cơ sở kinh doanh trên địa bàn có trách nhiệm chuyển đổi để áp dụng hóa đơn điện tử quy định tại Thông tư này theo lộ trình thông báo của cơ quan thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh chưa đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin mà tiếp tục sử dụng hóa đơn theo các hình thức nêu trên thì cơ sở kinh doanh thực hiện gửi dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế theo Mẫu số 03/DL-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP cùng với việc nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng. Cơ quan thuế tiếp nhận dữ liệu hóa đơn của các cơ sở kinh doanh để đưa vào cơ sở dữ liệu hóa đơn và đăng tải trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế phục vụ việc tra cứu dữ liệu hóa đơn.”

Căn cứ các quy định trên và nội dung trình bày tại công văn của Công ty, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên trả lời như sau:

1. Đối với thời điểm lập hóa đơn đề nghị Công ty thực hiện theo khoản 1, khoản 2, Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế, đề nghị Công ty thực hiện theo Điều 3, Thông tư 96/2015/TT-BTC.

3. Trường hợp Công ty đề xuất việc miễn sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (PXKKVCNB) điện tử. Đề nghị Công ty thực hiện theo đúng nội dung Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

4. Theo đề xuất của Công ty, trường hợp Công ty chưa đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin mà tiếp tục sử dụng hóa đơn theo các hình thức: Hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử không có mã hoặc đã đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, đã mua hóa đơn của cơ quan thuế... đề nghị đơn vị thực hiện theo khoản 1, Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT- BTC.

Để tiết kiệm thời gian xây dựng đường truyền kết nối, giảm thiểu rủi ro và tập trung nguồn lực cho việc chuyển đổi hệ thống hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, Thông tư số 78/2021/TT-BTC, Quyết định số 206/QĐ-BTC, công văn số 766/TCT-DNNCN, công văn số 1220/CTTNG-VP nêu trên, đề nghị Công ty nghiên cứu lựa chọn các nhà cung cấp dịch vụ nhận, truyền dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế trong thời gian đầu triển khai hóa đơn điện tử.

Trong quá trình thực hiện, nếu Công ty còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 1, số điện thoại: 0208 3859377 - Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, để được hướng dẫn cụ thể.

Vậy Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên thông báo đến Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam Thái Nguyên biết và căn cứ vào tình hình thực tế của Công ty để thực hiện theo các văn bản quy phạm pháp luật nêu trên./.