Công văn 1729/CTKGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang về việc giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP

Trả lời Công văn số 3883/PCKG-TCKT ngày 23/12/2022 của Công ty Điện lực Kiên Giang (sau đây gọi là Công ty) V/v xin giải đáp vướng mắc khi thực hiện giảm thuế theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 1 và khoản 1 Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội;

- Căn cứ điểm a và điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;

- Căn cứ khoản 3 và khoản 5 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty bán điện cho khách hàng và mua điện mặt trời mái nhà từ các chủ đầu tư, sản lượng điện mua bán điện thuộc kỳ tháng 01/2022 được chốt tại thời điểm ngày 31/01/2022 nhưng sau ngày 01/02/2022 mới lập hóa đơn thì sản lượng điện mua bán kỳ tháng 01/2022 được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8%. Đối với sản lượng điện mua bán kỳ tháng 12/2022 được chốt tại thời điểm ngày 31/12/2022 nhưng sau ngày 01/01/2023 mới lập hóa đơn thì sản lượng điện mua bán kỳ tháng 12/2022 không được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8%.

Công văn này thay thế đoạn: “trường hợp Công ty bán điện cho khách hàng và mua điện mặt trời mái nhà từ các chủ đầu tư, sản lượng điện mua bán điện thuộc kỳ tháng 01/2022 trở về trước được chốt tại thời điểm ngày 31/01/2022 nhưng sau ngày 01/02/2022 mới lập hóa đơn thì sản lượng điện mua bán kỳ tháng 01/2022 trở về trước không được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8%. Đối với sản lượng điện mua bán kỳ tháng 12/2022 được chốt tại thời điểm ngày 31/12/2022 nhưng sau ngày 01/01/2023 mới lập hóa đơn thì sản lượng điện mua bán kỳ tháng 12/2022 được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8%.” tại Công văn số 119/CTKGI-TTHT ngày 11/02/2022 của Cục Thuế V/v giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

Các hóa đơn mua bán điện lập từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 nếu có sai sót thì điều chỉnh theo thuế suất thuế GTGT 8%.

Đối với hoạt động xây dựng công trình thời điểm xác định thuế GTGT và thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Do đó, trường hợp khối lượng công trình thi công xây lắp được thực hiện một phần trong năm 2022 và phần dở dang được chuyển tiếp sang năm 2023 thực hiện tiếp tục, công trình được nghiệm thu hoàn thành năm 2023 cho cả phần khối lượng thi công dở dang năm 2022 và phần khối lượng thi công năm 2023 thì khi lập hóa đơn cho công trình được nghiệm thu hoàn thành năm 2023 không được giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

Cục Thuế thông báo cho Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.