Công văn 1696/DTH-QLDN2 về thuế giá trị gia tăng hoạt động L/C HDBank Đồng Tháp

Tiếp nhận văn bản số 329/2025/CV HDB ngày 24 tháng 7 năm 2025 của Ngân hàng TMCP Phát triển TP.Hồ Chí Minh - Chi nhánh Đồng Tháp.

Thuế tỉnh Đồng Tháp có ý kiến như sau:

Tại Khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15 ngày 28 tháng 6 năm 2024 về việc sửa đối, bổ sung một số điều của Luật chứng khoán, Luật kế toán, Luật kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách nhà nước, Luật quản lý sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhấp cá nhân, luật Dự trữ quốc gia và Luật Xử lý vi phạm hành chính quy định:

“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trong trường hợp sau đây:

a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra; ”

Tại khoản 1 và khoản 4 Điều 7 Nghi định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định:

"1. Hồ sơ khai thuế là tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu liên quan làm căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế với ngân sách nhà nước do người nộp thuế lập và gửi đến cơ quan quản lý thuế bằng phương thức điện tử hoặc giấy. Người nộp thuế phải khai tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục (nếu có) theo đúng mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục; nộp đầy đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế...

a) Người nộp thuế căn cứ hồ sơ khai thuế và hồ sơ khai bổ sung để tự tính số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế phải nộp bổ sung, tiền chậm nộp (nếu có) và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định...”

…

“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau: ”

Theo công văn trình bày của HDBank Chi nhánh Đồng Tháp (số 329/2025/CV HDB ngày 24/7/2025). Giai đoạn năm 2011-2014 không có phát sinh hoạt động (L/C), phát sinh hoạt động thư tín dụng (L/C) từ năm 2015 đến năm 2022 (nhưng theo bảng kê chi tiết kèm theo thì hoạt động (L/C) phát sinh từ giai đoạn 2016 -2022). Ngân hàng đề nghị không gửi tờ khai điều chỉnh cho cơ quan thuế mà đề nghị cơ quan thuế hỗ trợ hạch toán vào hệ thống phần mềm của cơ quan thuế số thuế GTGT phải nộp của L/C: 299.815.754 đồng (TM 1701), số tiền chậm nộp thuế phải nộp: 155.196.129 đồng (TM 4931).

Căn cứ các quy định nêu trên, hồ sơ khai thuế là căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế với ngân sách nhà nước, do người nộp thuế lập và gửi đến cơ quan quản lý thuế bằng phương pháp điện tử hoặc bằng giấy theo quy định. Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót.

Vì vậy, việc HDBank Chi nhánh Đồng Tháp đề nghị không cần phải nộp tờ khai thuế GTGT bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế đã nộp phát hiện sai, sót là chưa phù hợp với quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành.

Thuế tỉnh Đồng Tháp đề nghị Ngân hàng HDBank Chi nhánh Đồng Tháp, thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15 và Khoản 1 và khoản 4 Điều 7 Nghi định số 126/2020/NĐ-CP.

Trong quá trình thực hiện, nếu có phát sinh vướng mắc về thủ tục khai, nộp thuế đề nghị Ngân hàng TMCP Phát triển TP Hồ Chí Minh (HDBank) Chi nhánh Đồng Tháp liên hệ với Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 2 để kịp thời hỗ trợ. Số điện thoại: (0273). 3979465 (Phòng QLDN2).

Thuế tỉnh Đồng Tháp thông báo đến HDBank Chi nhánh Đồng Tháp biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.